Wie angekündigt, verfügen wir heute über die wichtigsten Informationen zur Plastiksteuer, zur Mindeststeuer und zur Treibhausgasemissionssteuer.
Die politischen Leitlinien der EU sollten auch die Leitlinien der einzelnen Mitgliedstaaten werden. In der Praxis hängt dies jedoch oft von Partikularinteressen ab. Obwohl es in den Medien kein beliebtes Thema ist, beeinflusst die Gesetzgebung der Europäischen Union unsere Finanzen. Dies ist uns jedoch nicht immer bewusst. Im Folgenden sind die wichtigsten Änderungen im Jahr 2024 aufgeführt. Obwohl nur eine im engeren Sinne als Steuer gelten kann, wirken sich alle auf die Finanzen der Bürger der EU-Mitgliedstaaten aus.
Plastiksteuer (Einwegplastik)
Die Bekämpfung der Umweltverschmutzung hat für die Europäische Union Priorität. Ein Ansatzpunkt ist die Förderung der Kreislaufwirtschaft für Kunststoffe. Zu diesem Zweck hat die EU eine Richtlinie zur Reduzierung der Umweltauswirkungen bestimmter Kunststoffprodukte erlassen. Diese Richtlinie verbietet das Inverkehrbringen bestimmter Kunststoffprodukte und führt eine Gebühr für Unternehmen ein, die Kunststoffprodukte vermarkten, sowie in einigen Fällen auch für Verbraucher, die diese Produkte kaufen.
Die Bestimmungen der Richtlinie wurden in Polen im Gesetz über die Pflichten der Unternehmer hinsichtlich der Entsorgung bestimmter Abfälle und über die Produktgebühr umgesetzt.
1. Reduzierung des Verbrauchs von Kunststoffprodukten
Unternehmen, die Einweg-Kunststoffverpackungen oder in solchen Verpackungen verpackte Getränke oder Lebensmittel anbieten, müssen die Endverbrauchergebühr erheben. Diese Verpflichtung gilt auch für Unternehmen, die diese Produkte über Verkaufsautomaten anbieten.
Die Gebühr gilt für:
1) Getränkebecher, einschließlich ihrer Deckel und Verschlüsse;
2) Lebensmittelbehälter, d. h. Behälter wie z. B. Schachteln, mit oder ohne Deckel, die zur Aufbewahrung von Lebensmitteln verwendet werden, die:
(a) zum sofortigen Verzehr bestimmt sind, ob vor Ort oder zum Mitnehmen,
(b) normalerweise direkt aus dem Behälter gegessen werden und
(c) ohne weitere Verarbeitung wie Zubereitung, Kochen oder Erhitzen zum Verzehr bereit sind, einschließlich Behälter für Fast Food oder andere zum sofortigen Verzehr verzehrfertige Mahlzeiten, jedoch ausgenommen Getränkebehälter, Teller und Verpackungen, die Lebensmittel enthalten.
Die Gebühr beträgt 20 Groszy pro Tasse und 25 Groszy pro Lebensmittelbehälter.
Die Gebühr ist bis zum 15. März des auf das Kalenderjahr ihrer Erhebung folgenden Jahres auf ein gesondertes Bankkonto einzuzahlen, das vom Marschall der für den Ort ihrer Erhebung zuständigen Woiwodschaft geführt wird.
2. Erweiterte Verantwortung für die Platzierung am Markt
Ein Unternehmer, der Einwegkunststoffprodukte auf den Markt bringt, ist verpflichtet, eine jährliche Gebühr zu zahlen, um die Kosten für die Sammlung von Abfällen, die bei Produkten der gleichen Art entstehen, einschließlich Transport und Verarbeitung, zu decken.
Die Gebühr gilt für:
1) Lebensmittelbehälter, d. h. Behälter wie Schachteln mit oder ohne Deckel, die zur Aufbewahrung von Lebensmitteln verwendet werden, die:
a) zum sofortigen Verzehr vor Ort oder zum Mitnehmen bestimmt sind,
b) üblicherweise direkt aus dem Behälter verzehrt werden und
c) ohne weitere Verarbeitung wie Zubereitung, Kochen oder Erhitzen verzehrfertig sind.
einschließlich Behälter für Fast Food oder andere zum sofortigen Verzehr verzehrfertige Speisen, mit Ausnahme von Getränkebehältern, Tellern und Verpackungen mit Lebensmitteln;
2) Verpackungen aus flexiblen Materialien mit Lebensmitteln, die zum direkten Verzehr aus der Verpackung ohne weitere Verarbeitung bestimmt sind;
3) Getränkebehälter mit einem Fassungsvermögen von bis zu drei Litern, d. h. Behälter zur Aufbewahrung von Getränken, wie z. B. Getränkeflaschen einschließlich ihrer Verschlüsse und Deckel sowie Mehrkomponenten-Getränkeverpackungen einschließlich ihrer Verschlüsse und Deckel, ausgenommen Getränkebehälter aus Glas oder Metall mit Verschlüssen und Deckeln aus Kunststoff;
4) Getränkebecher einschließlich ihrer Deckel und Deckel;
5) leichte Plastiktüten im Sinne von Art. 8 Abs. 15a Buchst. a des Gesetzes über Verpackungen und Verpackungsabfallbewirtschaftung;
6) Feuchttücher, d. h. vorbefeuchtete Tücher für die Körperpflege und vorbefeuchtete Tücher für den Haushaltsgebrauch;
7) Luftballons, ausgenommen Luftballons für industrielle oder andere gewerbliche Zwecke, die nicht an Verbraucher vertrieben werden;
8) Tabakerzeugnisse mit Filtern, die Kunststoff enthalten, und Filter, die Kunststoff enthalten und zur Verwendung in Verbindung mit Tabakerzeugnissen verkauft werden.
Die Gebühr beträgt 10 Groszy pro Kilogramm für jede Abfallart, ausgenommen Feuchttücher, Luftballons und Tabakwaren, für die 1 Groszy pro Stück erhoben wird. Die Gebühr ist bis zum 15. März des Folgejahres auf ein separates, vom Woiwodschaftsmarschall geführtes Bankkonto zu entrichten.
3. Finanzierung öffentlicher Aufklärungskampagnen
Ein Unternehmer bringt folgende Produkte in Verkehr:
1) Tabakwaren mit Filtern, die Kunststoff enthalten, sowie Filter, die Kunststoff enthalten und zur Verwendung in Verbindung mit Tabakwaren verkauft werden;
2) Feuchttücher;
3) Luftballons, mit Ausnahme von Luftballons für industrielle oder andere gewerbliche Zwecke, die nicht an Endverbraucher vertrieben werden;
4) leichte Plastiktüten; 5
) Damenbinden, Tampons und Tamponapplikatoren;
6) Angelgeräte mit Kunststoffanteil
– ist verpflichtet, öffentliche Aufklärungskampagnen zu finanzieren.
Diese Verpflichtung kann erfüllt werden, indem die Gebühr bis zum 1. März des Kalenderjahres, das auf das Kalenderjahr folgt, für öffentliche Aufklärungskampagnen verwendet wird, oder indem die Gebühr bis zum 15. März des Kalenderjahres, das auf das Kalenderjahr folgt, auf ein separates Bankkonto des zuständigen Marschallamtes eingezahlt wird.
Die Gebühr beträgt 5 Groszy pro Kilogramm leichter Einkaufstüten, 1 Groszy pro 10 Stück Tabakwaren, die auf den Markt gebracht werden, und 1 Groszy pro Stück anderer Waren, die auf den Markt gebracht werden.
Mindeststeuer – Finanzausgleich (Säule 2)
Die Einführung einer Mindeststeuer soll Steuerwettbewerb verhindern. Obwohl die EU-Richtlinie für die Mitgliedstaaten von großer Bedeutung sein wird, haben bereits rund drei Viertel aller Länder die Umsetzung einer ähnlichen Regelung angekündigt. In der EU gilt die Steuer nur für Unternehmen, die zu Kapitalgruppen (national und international) gehören, deren konsolidierter weltweiter Umsatz in mindestens zwei der letzten vier Geschäftsjahre vor dem betreffenden Geschäftsjahr 750 Millionen Euro überstieg. Die Mindeststeuer wird nur von Unternehmen entrichtet, deren effektiver Steuersatz (unter Berücksichtigung von Steuergutschriften) in einem bestimmten Land unter 15 % liegt. Die Steuer wird an das Land abgeführt, in dem die Muttergesellschaft der Gruppe ihren Sitz hat. Hat dieses Land die Bestimmungen zur Mindeststeuerkompensation nicht umgesetzt, wird die Steuer in dem Land entrichtet, in dem die Tochtergesellschaften ihren Sitz haben. Wichtig ist, dass ein Mitgliedstaat die ausschließliche Zuständigkeit für die Erhebung der Steuer festlegen kann.
In Polen sind die Regelungen zu dieser Steuer noch nicht in Kraft getreten. Es ist wichtig zu beachten, dass die im Körperschaftsteuergesetz eingeführte Mindeststeuer keine Umsetzung der zweiten Säule darstellt.
Die zweite Säule in Polen im Jahr 2024 gilt daher nur für Unternehmen, die die Kriterien erfüllen und deren Konzernzentrale sich in einem Land befindet, das die zweite Säule eingeführt hat, z. B. Deutschland, Schweden, Tschechien, Ungarn.
Mechanismus zur Anpassung der Kohlenstoffgrenzen
Seit über einem Jahrzehnt sind Unternehmen, die energieintensive Produkte herstellen, verpflichtet, Emissionszertifikate für jede Tonne Kohlendioxid zu halten, die bei der Produktion entsteht (EU-ETS). Dieses System begünstigte jedoch die Verlagerung von Produktionsstätten außerhalb der Europäischen Union, um die Kosten für CO₂-Emissionen zu vermeiden. Um die Situation zwischen Unternehmen, die in EU-Ländern produzieren, und solchen, die energieintensive Produkte in die EU importieren, anzugleichen, wurde die Richtlinie über den CO₂-Grenzausgleichsmechanismus (CBAM) eingeführt.
Bis Ende 2025 (Übergangszeitraum) besteht lediglich eine Meldepflicht für die Einfuhr von Waren. Diese gilt für Einfuhren von Zement, Düngemitteln, Strom, Eisen und Stahl, Chemikalien und Aluminium. Ob ein bestimmtes Produkt meldepflichtig ist, lässt sich anhand des Codes der Kombinierten Nomenklatur (CN) in den Zolldokumenten mit den in der Richtlinie festgelegten Codes überprüfen. Bis dahin besteht keine Meldepflicht für Emissionen. Diese entsteht erst nach dem Übergangszeitraum.
Die Richtlinie trat am 1. Oktober 2023 in Kraft. Verpflichtete Unternehmen müssen vierteljährliche Berichte innerhalb eines Monats nach Quartalsende einreichen. Der erste Bericht ist somit bis zum 31. Januar fällig. Die Berichte sind elektronisch über das spezielle Übergangsregister CBAM der Generaldirektion Steuern und Zollunion (TAXUD) einzureichen.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 15. Januar 2024
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