Ein Auto ist ein wichtiges Werkzeug, um ein Unternehmen – branchenunabhängig – effizienter zu führen. Es verkürzt die Fahrzeit zu Kunden oder die Lieferzeiten. In diesem Artikel beleuchten wir die steuerlichen Aspekte der Autonutzung.
Wo kann man ein Auto bekommen?
Die Art und Weise des Fahrzeugerwerbs kann erhebliche Auswirkungen auf die Steuerpflichten haben.
1. Kauf
Das Fahrzeug wird als Anlagevermögen des Unternehmens geführt und unterliegt daher der Abschreibung. Die steuerlich absetzbaren Abschreibungsbeträge sind jedoch begrenzt. Diese Grenze hängt vom Fahrzeugtyp ab und beträgt 225.000 PLN für Elektro- und Wasserstofffahrzeuge und 150.000 PLN für andere Fahrzeuge. Abschreibungsbeträge, die diese Werte überschreiten, sind nicht steuerlich absetzbar.
Beim Kauf eines Pkw hat der Eigentümer Anspruch auf Vorsteuerabzug. Der volle Vorsteuerabzug hängt jedoch von der Fahrzeugnutzung ab. Dieser Anspruch besteht nur, wenn das Fahrzeug gewerblich genutzt wird. Die Nutzungsbedingungen, belegt durch die Kilometeraufzeichnungen, müssen eine anderweitige Nutzung ausschließen. Um die volle Vorsteuer geltend zu machen, muss das Fahrzeug bis zum 25. des Folgemonats dem Finanzamt gemeldet werden. Die Meldung erfolgt auf dem Formular VAT-26. Wird die Meldung nicht fristgerecht eingereicht, gilt das Fahrzeug ab dem Folgemonat als ausschließlich gewerblich genutzt.
Nutzt ein Unternehmer ein Auto sowohl geschäftlich als auch privat, hat er Anspruch auf einen Mehrwertsteuerabzug von 50 %. Er ist jedoch nicht verpflichtet, ein Fahrtenbuch zu führen oder sonstige Formalitäten zu erledigen.
2. Leasing
Beim Leasing eines Autos werden Sie dessen Besitzer, aber nicht Eigentümer (Operating-Leasing). Daher wird das Auto nicht zu einem Anlagevermögen und unterliegt keiner Abschreibung. Der Leasingnehmer ist jedoch verpflichtet, Gebühren an den Leasinggeber zu zahlen. Diese Gebühren umfassen die Bearbeitungsgebühr, die Leasingrate und die Fahrzeugkaufgebühr. Der Wert und die Art des Autos bestimmen den Anteil dieser Gebühren, der als steuerlich absetzbare Kosten geltend gemacht werden kann. Bei Elektro- und Wasserstoffautos sind die Leasinggebühren vollständig steuerlich absetzbar, sofern deren Wert 225.000 PLN nicht übersteigt. Bei anderen Autos darf dieser Wert 150.000 PLN nicht überschreiten. Übersteigt der Wert des Autos diese Beträge, berechnet sich der steuerlich absetzbare Anteil aus dem Verhältnis von 150.000 PLN / 225.000 PLN zum Wert des im Vertrag genannten Pkw.
Beispiel:
Der Wert des geleasten Verbrenners beträgt 200.000 PLN.
150.000/200.000 = ¾.
Die Kosten für die Erzielung von Einnahmen betragen ¾ der Leasinggebühren.
Bei der Mehrwertsteuer hängt die Möglichkeit des 100%igen Vorsteuerabzugs davon ab, ob das Fahrzeug ausschließlich für geschäftliche Zwecke oder für gemischte Zwecke genutzt wird, ähnlich wie beim Kauf eines Autos.
Die Regeln bezüglich der Vermietung gelten auch für Langzeitmieten.
3. Einführung eines privaten Pkw im Unternehmen
Fahrzeuge, die dem Unternehmer gehören, aber nicht zum Betrieb gehören (z. B. vor Aufnahme der Geschäftstätigkeit erworben wurden), können in die Liste des Anlagevermögens aufgenommen werden und somit zum Betriebsvermögen gehören. Folglich unterliegen die Fahrzeuge der Abschreibung. Es gelten Kostenobergrenzen von 225.000 PLN für Elektro- und Wasserstofffahrzeuge und 150.000 PLN für andere Fahrzeuge. Der Wert des Fahrzeugs wird jedoch anhand des Kaufbelegs ermittelt. Liegt kein Kaufbeleg vor, ist der Wert zum Marktpreis anzusetzen. Da das Fahrzeug in die betriebliche Tätigkeit einbezogen wird, ist ein Vorsteuerabzug für die beim Kauf gezahlte Mehrwertsteuer nicht möglich.
4. Nutzung eines privaten Pkw
Wenn Sie einen Privatwagen (der nicht zu einem Unternehmen gehört) für geschäftliche Zwecke nutzen, können Sie den Wagen nicht abschreiben oder die gezahlte Mehrwertsteuer abziehen.
Das Auto benutzen
Die Nutzung eines Autos verursacht Betriebskosten (Kraftstoff, Inspektionen, Reifenwechsel usw.).
Wird ein Fahrzeug ausschließlich geschäftlich genutzt, sind die Betriebskosten voll steuerlich absetzbar. Ausgenommen hiervon sind die Kosten für eine freiwillige Versicherung (Kfz-Haftpflichtversicherung, Kfz-Versicherung), die voll absetzbar sind, wenn der Fahrzeugwert 150.000 PLN (225.000 PLN für Elektro- und Wasserstofffahrzeuge) nicht übersteigt. Liegt der Fahrzeugwert über diesem Betrag, werden die steuerlich absetzbaren Kosten anteilig zum Versicherungswert des Fahrzeugs berechnet (ähnlich wie bei Leasingkosten).
Wird das Auto jedoch gemischt genutzt, betragen die Kosten für die Erzielung von Einnahmen 75 % der anfallenden Betriebskosten.
Die Nutzung eines privaten Pkw berechtigt Sie dazu, steuerlich absetzbare Kosten in Höhe von 20 % der angefallenen Betriebskosten geltend zu machen, vorausgesetzt, der Pkw wurde für geschäftliche Zwecke genutzt.
Der Vorsteuerabzug von Rechnungen für Betriebskosten hängt von der Art der Fahrzeugnutzung ab: 100 % bei ausschließlicher geschäftlicher Nutzung und 50 % bei gemischter Nutzung.
Auto verkaufen
Wird ein Pkw als Anlagevermögen verkauft, ist der Verkauf als Betriebseinnahmen zu erfassen und mit dem für die betriebliche Steuererklärung geltenden Steuersatz zu besteuern. Wird das Fahrzeug aus dem Betriebsvermögen entnommen, ist der Verkauf ebenfalls als Betriebseinnahmen zu erfassen, sofern er innerhalb von sechs Jahren nach dem ersten Tag des Monats erfolgt, der auf den Monat folgt, in dem das Fahrzeug aus dem Betriebsvermögen entnommen wurde. Der steuerlich absetzbare Aufwand entspricht dem Restbuchwert des Fahrzeugs (bis zu einem Höchstbetrag von 225.000 PLN/150.000 PLN).
Der Verkauf eines Pkw aus dem Privatvermögen (sofern es sich nicht um Anlagevermögen handelt oder der Verkauf nach sechs Jahren seit dem Ausscheiden aus der Geschäftstätigkeit erfolgt) führt nicht zu steuerpflichtigen Einkünften, vorausgesetzt, der Verkauf erfolgt nach sechs Monaten ab dem Kaufdatum des Fahrzeugs.
Beim Verkauf eines Pkw, der als Anlagevermögen gilt, fallen 23 % Mehrwertsteuer auf den Verkaufspreis an, unabhängig davon, ob das Fahrzeug ausschließlich geschäftlich genutzt wurde oder nicht. Auch wenn das Fahrzeug nach dem Kauf ausschließlich geschäftlich genutzt wurde, ist die Mehrwertsteuer beim Verkauf zu entrichten, sofern es für steuerpflichtige Tätigkeiten verwendet wurde.
Diese Verpflichtung entsteht nicht, wenn es sich bei dem Verkaufsgegenstand um ein aus dem Geschäftsbetrieb zurückgezogenes Fahrzeug handelt, sondern nur dann, wenn der Steuerpflichtige beim Kauf nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt war (z. B. Kauf von einer natürlichen Person, die kein Vorsteuerzahler ist).
Wurde ein Fahrzeug, das zu gemischten Zwecken genutzt wurde, innerhalb von 60 Monaten nach dem Kaufmonat verkauft (bzw. innerhalb von 12 Monaten nach dem Kauf bei Fahrzeugen mit einem Wert unter 15.000 PLN), hat der Steuerpflichtige Anspruch auf eine Mehrwertsteuerkorrektur. Die Mehrwertsteuer wird um den Betrag reduziert, der beim Kauf nicht abgezogen wurde, anteilig zur Anzahl der Monate bis zum Ende der Korrekturfrist.
Beispiel:
Verkauft wird ein Pkw, der für 100.000 PLN netto erworben wurde. Die Mehrwertsteuer betrug 23.000 PLN. Der Steuerpflichtige zog 50 % – 11.500 PLN – ab. Der Verkauf erfolgt 36 Monate nach dem Kauf.
Höhe der Vorsteuerkorrektur für den Verkaufsmonat:
11.500 / 60 Monate x 24 Monate = 4.600 PLN.
Die Vorsteuer wird um 4.600 PLN erhöht.
Wie Sie sehen, hängt die Höhe der Steuerlast für die geschäftliche Nutzung eines Pkw von vielen Faktoren ab. Sollten Sie Zweifel an der Richtigkeit Ihrer Steuererklärung haben, kontaktieren Sie bitte unsere Kanzlei.
Nächste Woche beginnen wir damit, Firmenwagen an Mitarbeiter und Partner des Unternehmens auszugeben.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 24. September 2023
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