Viele Unternehmer, die sich für eine pauschale Körperschaftsteuer (die sogenannte estnische Körperschaftsteuer) entschieden haben, suchen nach legalen Wegen, ihre Gesellschafter für deren tatsächliche Arbeit im Unternehmen zu vergüten. Die im Handelsgesetzbuch geregelte Regelung regelmäßiger Sachleistungen schien ideal. Die Urteile des Direktors des Nationalen Steuerinformationsdienstes zeigen jedoch, dass diese Lösung ein direkter Weg ist, diese Zahlungen als verdeckte Gewinne .
Was sind wiederkehrende Sachleistungen?
Gemäß den Bestimmungen muss der Gesellschaftervertrag Art und Umfang der regelmäßigen Sachleistungen an das Unternehmen klar definieren, wenn ein Gesellschafter dazu verpflichtet ist. Darüber hinaus ist die Vergütung des Gesellschafters für diese Leistungen auch dann zu zahlen, wenn der Jahresabschluss des Unternehmens keinen Gewinn ausweist.
Viele Steuerzahler glaubten, dass diese Vergütung, da sie unabhängig vom Finanzergebnis und marktgerecht festgelegt sei, nichts mit der Gewinnausschüttung zu tun habe. Die Finanzbehörden vertreten jedoch eine völlig andere Auffassung.
Die Falle der "anderen Quellen" in PIT
Um zu verstehen, warum wiederkehrende Vorteile als versteckte Gewinne besteuert werden, ist es notwendig, die gesetzlichen Definitionen und Ausnahmen zu betrachten.
Die Pauschalbesteuerung gilt unter anderem für Einkünfte, die der Höhe der verdeckten Gewinne entsprechen. Der Gesetzgeber hat Ausnahmen vorgesehen: Verdeckte Gewinne umfassen unter anderem keine Vergütungen für die in Artikel 12 Absatz 1 und Artikel 13 Nummern 7, 8 und 9 des Einkommensteuergesetzes aufgeführten Zwecke, sofern diese die im Gesetz festgelegten Grenzen nicht überschreiten. Vergütungen für wiederkehrende Sachleistungen stellen Einkünfte von Gesellschaftern dar, die unter „sonstige Einkunftsquellen“ (Artikel 10 Absatz 1 Nummer 9 des Einkommensteuergesetzes) fallen. Daher sind diese Vergütungen nicht von der Liste der verdeckten Gewinne ausgenommen und müssen in voller Höhe pauschal mit dem Gesellschaftseinkommen besteuert werden.
Marktorientierung ist kein Schutzschild
Unternehmen verteidigen sich häufig mit dem Argument, die Vergütung für wiederkehrende Sachleistungen liege auf einem marktüblichen Niveau, also auf dem Niveau, dem auch unabhängige Unternehmen zustimmen würden. Warum scheitert dieses Argument vor den Finanzbehörden?
Der Hauptgrund liegt darin, dass bei wiederkehrenden Sachleistungen Argumente, die auf dem Marktwert basieren, für die nationale Steuerinformation irrelevant sind. Die Gesellschafter entscheiden selbst, ob einem bestimmten Gesellschafter die Pflicht zur Erbringung dieser Leistungen übertragen wird, wodurch sie die Kontrolle über die Vergütung behalten. Dies wiederum bedeutet, dass die Gesellschafter eigenständig Entscheidungen treffen, was sich erheblich auf den Betrieb der Partnerschaft auswirkt.
Zusammenfassung
Wenn Ihr Unternehmen die estnische Körperschaftsteuer (KSt) anwendet und gleichzeitig Ihnen oder anderen Gesellschaftern Vergütungen gemäß Artikel 176 des Handelsgesetzbuches (oder ähnlichen Bestimmungen für persönlich haftende Gesellschafter, die die Geschäfte des Unternehmens führen) zahlt, müssen Sie sich des erheblichen Steuerrisikos bewusst sein. Die Steuerbehörden können das Unternehmen zur Zahlung von Steuern auffordern
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Der aktuelle Stand der Rechtslage ist der 1. März 2026.
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