Am 15. Oktober 2020 erließ der Gerichtshof der Europäischen Union ein Urteil im Fall eines polnischen Unternehmens gegen den Finanzminister (Aktenzeichen C-335/19) über die Vereinbarkeit der polnischen Vorschriften zur Abschreibung von Forderungsausfällen bei der Mehrwertsteuer mit den EU-Vorschriften.
Die Anwälte von Graś i Wspólnicy begrüßen dieses Urteil. Es eröffnet vielen Unternehmern die Möglichkeit, Mehrwertsteuer zurückzufordern, insbesondere in Fällen, in denen Schuldner ihre Rechnungen nicht begleichen und sich in einem Insolvenz- oder Liquidationsverfahren befinden.
Nach polnischem Mehrwertsteuerrecht können Steuerpflichtige eine Erstattung uneinbringlicher Forderungen in Anspruch nehmen (ihre Umsatzsteuer auf Verkäufe korrigieren). Diese Möglichkeit besteht jedoch nicht, wenn der Käufer nicht als aktiver Mehrwertsteuerzahler registriert ist oder sich in einem Sanierungs-, Insolvenz- oder Liquidationsverfahren befindet. Laut dem Gerichtshof der Europäischen Union sind polnische Regelungen, die Mehrwertsteuererstattungen beispielsweise an die Bedingung knüpfen, dass der Rechnungsempfänger noch operativ tätig ist, mit EU-Recht unvereinbar. Sie schließen die Möglichkeit der Rückerstattung im Falle der Insolvenz oder Geschäftsaufgabe eines Auftragnehmers aus. Der Gerichtshof der Europäischen Union bestätigte die Stellungnahme des Generalanwalts des Gerichtshofs der Europäischen Union vom 4. Juni 2020.
Die Tatsache, dass sich der Leistungsempfänger in einem Insolvenzverfahren befindet, kann die Endgültigkeit der Nichtzahlung bestätigen. Gleiches gilt für die Liquidation des Leistungsempfängers. Daher ist es weder möglich noch verhältnismäßig, die Zulässigkeit einer Anpassung der Steuerbemessungsgrundlage in Fällen einzuschränken, in denen die Endgültigkeit der Nichtzahlung der vereinbarten Gegenleistung mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit feststeht.
Der EuGH hat dem Generalanwalt gefolgt und festgestellt, dass Artikel 90 der Richtlinie 2006/112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem es den Mitgliedstaaten nicht erlaubt, die Möglichkeit auszuschließen, die Steuerschuld eines Steuerpflichtigen, der eine Dienstleistung erbringt, mit der Begründung zu korrigieren, dass sich der Leistungsempfänger zum Zeitpunkt der Erbringung der Dienstleistung oder zum Zeitpunkt der Korrektur bereits in einem Insolvenz- oder Liquidationsverfahren befindet.
Folgen für die Steuerzahler
Das Urteil des EuGH ermöglicht es Steuerpflichtigen, deren Auftragnehmer insolvent geworden oder liquidiert sind, die Mehrwertsteuer im Rahmen des Forderungsausfalls zurückzufordern. Das Urteil schafft zudem die Möglichkeit, den Forderungsausfall auch dann anzuwenden, wenn das polnische Recht diese Option vom Status des Schuldners abhängig macht.
Wir möchten Sie daran erinnern, dass Sie bis Ende 2020 Korrekturen an Erklärungen und Anträge auf Rückerstattung von Überzahlungen einreichen können, die bis Dezember 2014 zurückreichen.
