Bei der Erbringung von Dienstleistungen außerhalb des Betriebsgeländes ist es häufig erforderlich, den Mitarbeitern Mahlzeiten bereitzustellen. Zahlt der Arbeitgeber eine Reisekostenpauschale in der in Verordnung 1 , so stellt dies kein Einkommen des Arbeitnehmers dar. Übernimmt der Arbeitgeber jedoch die Kosten für die Mahlzeiten, ist die Sachlage weniger eindeutig.
Ein Bauunternehmen, das bundesweit tätig ist, hat dies ebenfalls in Betracht gezogen. Aufgrund seiner Verträge ist es verpflichtet, die Arbeiten innerhalb eines streng festgelegten Zeitraums abzuschließen. Daher ist es häufig gezwungen, seinen Mitarbeitern Unterkunft und Verpflegung zu bieten. Aktuell arbeitet das Unternehmen in beträchtlicher Entfernung von seinem Hauptsitz. Um die termingerechte Fertigstellung der Projekte und die Einhaltung der vorgeschriebenen Ruhezeiten der Mitarbeiter zu gewährleisten, werden Unterkunft und Verpflegung über ein Catering-Unternehmen bereitgestellt. Die Mahlzeiten werden als sogenannte Hot-Pot-Mahlzeiten direkt auf die Baustelle geliefert. Die Mitarbeiter erhalten keine festen Portionen; sie bedienen sich selbst und sind für ihre Mahlzeiten nicht verantwortlich.
Das Unternehmen war der Ansicht, dass die Kosten für Verpflegung und Unterkunft der Mitarbeiter in seinem besten Interesse lägen und daher nicht als Arbeitnehmereinkommen zu werten seien. Es bat den Direktor des Nationalen Steuerinformationsamtes um Bestätigung seiner Auffassung. Dieser erklärte sie in einem Schreiben vom 24. Januar 2024 (Nr. 0115-KDIT2.4011.564.2023.1.RS) für unzutreffend. Das Amt führte aus, dass Bauarbeiten außerhalb des Betriebsgeländes keine Dienstreise für Mitarbeiter darstellen. Daher sei der Arbeitgeber nicht verpflichtet, die Kosten für die Arbeit außerhalb des Betriebsgeländes zu erstatten. Die Bereitstellung von Unterkunft und Verpflegung durch den Arbeitgeber liege in einem solchen Fall im besten Interesse der Mitarbeiter, und soweit die Kosten einem bestimmten Mitarbeiter zugeordnet werden könnten, stellten sie dessen Einkommen dar. Da im Falle von Hot-Pot-Catering jedoch kein Einkommen in bestimmter Höhe einem bestimmten Mitarbeiter zugeordnet werden könne, stellten die Kosten hierfür kein Arbeitnehmereinkommen dar.
Da das Unternehmen mit der ergangenen Auslegung nicht einverstanden war, legte es Berufung beim Provinzverwaltungsgericht ein. In seinem Urteil vom 13. Juni 2024 (Aktenzeichen I SA/Rz 186/24) bestätigte das Gericht jedoch die Auslegung der Verordnung durch die Behörde. Dennoch errang das Unternehmen einen Pyrrhussieg, da das Gericht die ergangene Auslegung nur teilweise aufhob. Es befand, dass der Direktor des Nationalen Steuerinformationsamtes, da er der Auffassung des Unternehmens hinsichtlich des fehlenden Einkommens für die Angestellten aus der Bereitstellung von Hot-Pot-Mahlzeiten zugestimmt hatte, eine teilweise, statt – wie geschehen – eine vollständige, fehlerhafte Auslegung hätte erlassen müssen.
Zur Begründung seines Urteils führte das Gericht aus, dass es unerheblich sei, ob ein Angestellter eine Mahlzeit als Teil der Hotelleistung in Anspruch nehme oder nicht, sofern diese im Rahmen der Gesamtleistung angeboten werde. In diesem Fall könnten die Kosten der Mahlzeit dem einzelnen Angestellten zugerechnet werden. Dies sei denn, die Mahlzeit sei nicht portioniert.
Dieses Urteil bedeutet somit, dass gemeinsame Mahlzeiten unter Mitarbeitern nicht nur die Integration fördern, sondern auch kein steuerpflichtiges Einkommen darstellen. Das heißt, sie zahlen keine Steuern darauf, und der Arbeitgeber hat weniger Verwaltungsaufwand.
Gesunde Ernährung bringt insbesondere Steuervorteile mit sich, wie wir bereits in der Reihe "Steuern Sie dies und das" berichtet haben: Gesunde Ernährung senkt die Steuern .
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 12. August 2024
- Verordnung des Ministers für Arbeit und Sozialpolitik vom 29. Januar 2013 über die Ansprüche eines Arbeitnehmers, der in einer staatlichen oder kommunalen Haushaltseinheit beschäftigt ist, auf Dienstreisen. ↩︎
