Die Gewinnung und Betreuung ausländischer Kunden erfordert häufig Fremdsprachenkenntnisse. Doch sind die Kosten für das Erlernen dieser Sprachen steuerlich absetzbar?
Eine Steuerberaterin und Wirtschaftsprüferin richtete genau diese Frage an den Direktor des Nationalen Steuerinformationsdienstes. In ihrem Antrag auf eine verbindliche Auskunft gab sie an, auch ausländische Mandanten zu betreuen. Diese Dienstleistung wird üblicherweise auf Englisch erbracht, weshalb sie, um Aufträge in ihrem Geschäftsbereich zu erhalten und auszuführen, fließend Englisch sprechen muss, um mit ausländischen Mandanten kommunizieren und die erforderlichen schriftlichen Unterlagen (einschließlich Gutachten, Analysen, Erläuterungen und Besprechungsprotokolle) in englischer Sprache erstellen zu können. Für ihre Geschäftstätigkeit benötigt die Antragstellerin Kenntnisse sowohl des allgemeinen als auch des fachspezifischen Englisch, einschließlich juristischem und Wirtschaftsenglisch.
Im Zusammenhang mit ihrem Fremdsprachenerwerb entstehen der Antragstellerin Kosten für Englischkurse bei einer Lehrkraft, den Kauf notwendiger Lernmaterialien wie Lehrbücher, Tests und Karteikarten sowie den Zugang zu einer Lernplattform, die es den Lernenden ermöglicht, eigene Vokabel- und Redewendungssets zu erstellen. Alle Ausgaben sind durch Rechnungen belegt.
In der veröffentlichten individuellen Auslegung stellte die Behörde fest, dass eine bestimmte Ausgabe, um als steuerlich absetzbarer Kosten anerkannt zu werden, folgende Bedingungen erfüllen muss:
- müssen vom Steuerpflichtigen getragen werden, d.h. sie müssen letztendlich aus dem Vermögen des Steuerpflichtigen gedeckt sein (Ausgaben, die für die Tätigkeit des Steuerpflichtigen von anderen Personen als dem Steuerpflichtigen selbst getragen werden, stellen für den Steuerpflichtigen keine steuerlich absetzbaren Kosten dar).
- ist endgültig (tatsächlich), d.h. der Wert der entstandenen Aufwendungen wurde dem Steuerpflichtigen in keiner Weise erstattet.
- steht im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen.
- wurde angefallen, um Einnahmen zu erzielen, aufrechtzuerhalten oder zu sichern, oder kann sich auf die Höhe der erzielten Einnahmen auswirken,
- wurde ordnungsgemäß dokumentiert,
- Sie können nicht in die Gruppe der Ausgaben einbezogen werden, die gemäß Artikel 23 Absatz 1 des vorgenannten Gesetzes nicht als steuerlich abzugsfähige Kosten gelten.
Die Abzugsfähigkeit einer bestimmten Ausgabe als steuerliche Betriebsausgabe hängt von einer gründlichen und umfassenden Prüfung ab, ob der Steuerpflichtige unter Berücksichtigung aller Umstände und bei Anwendung der gebotenen Sorgfalt zum Zeitpunkt des Entstehens der Ausgabe hätte vorhersehen können und müssen, dass diese zur Erzielung, Erhaltung oder Sicherung von Einkünften beitragen würde. Nicht jede Ausgabe, die einem Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit seiner Geschäftstätigkeit entsteht, ist steuerlich absetzbar, sondern nur solche Ausgaben, die in einem ursächlichen Zusammenhang stehen, sodass ihr Entstehen Auswirkungen auf die Erzielung oder Steigerung der relevanten Einkünfte hatte oder hätte haben können.
Der Direktor des Nationalen Steuerinformationsdienstes wies schließlich darauf hin, dass die Antragstellerin, um ihre Dienstleistungen erbringen zu können, Englisch auf höchstem Niveau beherrschen und dabei Fachsprache, d. h. Rechts- und Geschäftssprache, verwenden müsse. Da die für die Sprachausbildung aufgewendeten Kosten es ihr ermöglichen würden, Einkünfte zu erzielen und eine Einkommensquelle aufrechtzuerhalten, könnten diese Kosten gemäß Artikel 22 Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes als steuerlich absetzbare Kosten geltend gemacht werden.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 19. August 2024
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