Die Aufteilung der Zahlung wurde in Polen gesetzlich eingeführt, um die Mehrwertsteuerlücke zu verringern. Bei der Begleichung einer Rechnung per Banküberweisung wird der Mehrwertsteuerbetrag auf ein spezielles Unterkonto des Zahlungsempfängers überwiesen, von dem die Gelder ausschließlich für gesetzlich festgelegte Zwecke verwendet werden dürfen.

Auf das Mehrwertsteuerkonto dürfen ausschließlich Mehrwertsteuerbeträge eingezahlt werden. Die Belastung des Kontos ist für bestimmte Zwecke zulässig, darunter die Zahlung der Mehrwertsteuer aus einer erhaltenen Rechnung, die Zahlung von Mehrwertsteuer, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Verbrauchsteuer, Zöllen sowie Beiträgen zur Sozialversicherung (ZUS) und zur Landwirtschaftlichen Sozialversicherung (KRUS). Auf Antrag des Steuerpflichtigen kann der Leiter des zuständigen Finanzamts der Überweisung von Geldern des Mehrwertsteuerkontos auf ein Geschäftskonto zustimmen. Die Zustimmung wird jedoch nicht erteilt, wenn:

1. Es besteht die berechtigte Sorge, dass die Steuerschuld nicht beglichen wird, insbesondere wenn der Steuerpflichtige die fälligen Verbindlichkeiten im Zusammenhang mit dieser Steuer beharrlich nicht entrichtet oder Aktivitäten vornimmt, die in der Veräußerung von Vermögenswerten bestehen, welche die Vollstreckung behindern oder vereiteln könnten, oder
2. Besteht im Rahmen eines gegen den Steuerpflichtigen geführten Steuerverfahrens die begründete Besorgnis, dass Steuerrückstände festgestellt oder eine zusätzliche Steuerschuld begründet wird, oder
3. Die Überprüfung der Gültigkeit des vom Steuerpflichtigen eingereichten Antrags ergab, dass eine begründete Furcht vor Steuerrückständen besteht.

Wird ein Bescheid erlassen, mit dem die Überweisung der Gelder abgelehnt wird, hat der Steuerzahler das Recht, Beschwerde einzulegen.

Diese Zahlungsmethode ist nur für Transaktionen zwischen Unternehmen verfügbar. Zahlungen können unabhängig von Betrag und Art der Waren oder Dienstleistungen damit geleistet werden. Seit 2019 besteht jedoch die Pflicht zur Zahlung per Ratenzahlung, wenn der Rechnungsbetrag 15.000 PLN (oder den entsprechenden Gegenwert in Fremdwährung) übersteigt und die Zahlung für Waren oder Dienstleistungen gemäß Anhang 15 des Mehrwertsteuergesetzes erfolgt (einschließlich Bauleistungen, Kohle, Stahlprodukte, Mobiltelefone und Computer). Die Nichtbeachtung der obligatorischen Ratenzahlungsmethode ist im Steuerstrafgesetzbuch unter Strafe gestellt und kann mit einer Geldbuße von bis zu 720 Tagessätzen geahndet werden.

Zusätzlich zur Sanktion führte der Gesetzgeber auch Anreize für die Anwendung der Split-Payment-Methode ein.

1. Steuerpflichtige, die Waren und Dienstleistungen erwerben, die in Anhang 15 des Umsatzsteuergesetzes aufgeführt sind und die diese im Wege der Ratenzahlung bezahlt haben, haften nicht gesamtschuldnerisch mit dem Unternehmen, das die Lieferung erbringt, für dessen Steuerrückstände.
2. Bei Steuerzahlern, die im Wege der Ratenzahlung entrichten, gelten die Bestimmungen über die zusätzliche Steuerpflicht nicht bis zu dem Betrag, der der Steuer aus der erhaltenen, im Wege der Ratenzahlung bezahlten Rechnung entspricht.
3. Wenn ein Steuerpflichtiger, der den Split-Payment-Mechanismus anwendet, einen Umsatzsteuerrückstand hat, findet der erhöhte Zinssatz keine Anwendung, wenn der Steuerpflichtige in der eingereichten Steuererklärung den Betrag der Vorsteuer angegeben hat, von dem mindestens 95 % auf erhaltene Rechnungen zurückzuführen sind, die mit Hilfe des Split-Payment-Mechanismus bezahlt wurden.
4. Wird die Umsatzsteuerschuld vor Ablauf der Zahlungsfrist vollständig vom Umsatzsteuerkonto beglichen, kann der Steuerpflichtige den Steuerbetrag mindern. Die Minderung berechnet sich, indem der in der Steuererklärung angegebene Umsatzsteuerbetrag mit dem Referenzzinssatz der Polnischen Nationalbank, der zwei Werktage vor dem Zahlungstermin galt, und der Anzahl der Tage vom Tag der Umsatzsteuerbelastung (ohne den Tag der Abbuchung) bis zum Ablauf der Zahlungsfrist (einschließlich des Tages der Abbuchung) multipliziert und durch 360 geteilt wird. Der Minderungsbetrag wird auf den nächsten vollen Złoty gerundet, wobei Beträge unter 50 Groszy abgerundet und Beträge ab 50 Groszy aufgerundet werden.

Obwohl die Aufteilung von Zahlungen in den meisten Fällen nicht verpflichtend ist, lohnt es sich, die Vorteile dieser Methode zu prüfen. Angesichts der zunehmenden Überwachung von Zahlungen durch die Finanzbehörden (strukturierte Rechnungen, reduzierte Barzahlungsgrenzen) ist es möglich, dass sich die Liste der Fälle, in denen die Aufteilung von Zahlungen verpflichtend ist, bald erweitert.

Rafał Knap

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