In nur zwei Wochen rückt die Frist für die Abgabe der jährlichen Körperschaftsteuererklärung für die meisten Steuerzahler näher. Dies wirft möglicherweise die Frage auf, wie man die Steuerlast reduzieren kann. Eine Lösung sind hypothetische Zinsen.
Hypothetisches Interesse – was ist das?
Ab 2019 können Steuerpflichtige, die nach den allgemeinen Körperschaftsteuerregeln besteuert werden, zu ihren steuerlich abzugsfähigen Kosten das Produkt aus dem Betrag der an das Unternehmen geleisteten zusätzlichen Zahlungen oder der in die Rücklage/das Zusatzkapital übertragenen Gewinne und dem Referenzzinssatz der Polnischen Nationalbank, der am letzten Geschäftstag des dem Steuerjahr vorangehenden Jahres galt, erhöht um einen Prozentpunkt, hinzurechnen.
Ein zusätzlicher steuerlich absetzbarer Aufwand kann im Jahr der zusätzlichen Einzahlung oder Erhöhung der Rücklage oder des zusätzlichen Kapitals sowie in den beiden unmittelbar darauf folgenden Steuerjahren geltend gemacht werden. Dieser Aufwand ist jedoch begrenzt und darf 250.000 PLN pro Steuerjahr nicht übersteigen.
Das Recht, die Erklärung zu berichtigen
Können Unternehmen, die 2024 keine zusätzlichen Beiträge geleistet oder keine Gewinne in die Kapitalrücklage überführt haben, von hypothetischen Zinsen profitieren? Dies ist in zwei Fällen möglich:
- Die hypothetischen Zinsen hätten in den Jahren 2022-2023 entstehen können und sind noch nicht vollständig beglichen.
- Obwohl die Voraussetzungen erfüllt waren, berücksichtigte der Steuerzahler die hypothetischen Zinsen der Vorjahre nicht.
Der erste Fall ist möglich, da die zusätzlichen steuerlich absetzbaren Kosten über einen Zeitraum von drei Jahren beglichen werden. Daher können im Jahr 2024 hypothetische Zinsen, die in den beiden vorangegangenen Jahren aufgelaufen sind, beglichen werden.
Das zweite Szenario ist möglich, da der Steuerpflichtige das Recht hat, eine korrigierte Steuererklärung einzureichen. Zwar werden korrigierte Steuererklärungen meist dann eingereicht, wenn die ursprüngliche Erklärung nicht alle Einkünfte oder übermäßige Ausgaben enthält und dadurch Steuernachzahlungen erforderlich sind, doch spricht nichts dagegen, eine korrigierte Steuererklärung einzureichen, um die Steuersituation zu verbessern.
Wenn also im Zeitraum 2019-2023 zusätzliche Zahlungen an das Unternehmen geleistet oder der Gewinn durch Beschluss dem zusätzlichen Kapital oder der Rücklage zugeführt wurde, ist es sehr wahrscheinlich, dass eine Berichtigung der Steuererklärung möglich sein wird und eine Rückerstattung der zu viel gezahlten Steuer möglich sein wird.
Verlust des Anspruchs auf Kostenerstattung
Um die abzugsfähigen Kosten hypothetischer Zinsen geltend zu machen, genügt es jedoch nicht, einfach zusätzliche Zahlungen zu leisten oder das Rücklagenkapital zu erhöhen. Entscheidend ist auch, dass der einbehaltene Betrag für einen bestimmten Zeitraum nicht verwendet wird. Das Gesetz schreibt vor, dass die Rückzahlung zusätzlicher Zahlungen frühestens drei Jahre nach dem ursprünglichen Datum erfolgen muss. Gleiches gilt für einbehaltene Gewinne. Diese dürfen nicht vor dem ursprünglichen Datum verwendet werden.
Wird der einbehaltene Betrag ganz oder teilweise ausgegeben, so sind die abgezogenen Kosten der Einkommenserzielung anteilig als Einkommen zu behandeln.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 17. März 2025
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