Einkommensteuer wird, wie der Name schon sagt, bei Einkommenserzielung fällig. Erzielt der Steuerzahler kein Einkommen, zahlt er keine Steuern. Dies ist die aktuelle Regelung. Ab 2024 gilt eine Mindesteinkommensteuer für Unternehmen. Die Gesetzgeber waren der Ansicht, besser zu wissen, wie viel ein Unternehmen verdienen sollte. Wenn ein Unternehmen einen niedrigeren Betrag angab, optimierte es seine Steuerlast und sollte daher Steuern auf Basis dieses angenommenen Betrags zahlen.
Für wen gilt die Mindeststeuer?
Die Mindeststeuer gilt für Unternehmen und steuerpflichtige Kapitalgesellschaften mit Sitz oder Geschäftsleitung in der Republik Polen. Ausländische Unternehmen sind hingegen von der Steuer befreit, selbst wenn sie in Polen Einkünfte erzielen. Die Steuer gilt auch nicht für andere Rechtsträger als Unternehmen, wie beispielsweise Stiftungen, Vereine, Genossenschaften oder Familienstiftungen.
Wann muss es bezahlt werden?
Die Mindeststeuer wird nur von Steuerzahlern entrichtet, die einen Verlust aus einer anderen Einkommensquelle als Kapitalgewinnen erlitten haben oder einen Anteil an Einkünften aus einer anderen Einkommensquelle als Kapitalgewinnen erzielt haben, der gemäß Artikel 7 Absatz 1 oder Artikel 7a Absatz 1 des Körperschaftsteuergesetzes ermittelt wurde und bei Einkünften aus Kapitalgewinnen höchstens 2 % beträgt.
Wie viel wird es kosten?
Die Mindeststeuer beträgt 10 % der Steuerbemessungsgrundlage. Doch wie hoch ist die Steuerbemessungsgrundlage, wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Verlust erleidet? Der Gesetzgeber hat festgelegt, dass die Steuerbemessungsgrundlage sich wie folgt zusammensetzt:
1) ein Betrag in Höhe von 1,5 % des Wertes der Einnahmen aus anderen Quellen als Kapitalgewinnen, die der Steuerpflichtige im Steuerjahr erzielt hat, und
2) Fremdfinanzierungskosten, die im Namen verbundener Unternehmen angefallen sind, soweit diese Kosten den nach der im Gesetz vorgesehenen Formel berechneten Betrag übersteigen, und
3) Kosten für:
a) Beratungsleistungen, Marktforschung, Werbedienstleistungen, Management und Kontrolle, Datenverarbeitung, Versicherungen, Garantien und Bürgschaften sowie ähnliche Dienstleistungen,
b) alle Arten von Gebühren und Entgelten für die Nutzung oder das Recht zur Nutzung von Urheberrechten, Lizenzen, gewerblichen Schutzrechten und Know-how,
c) Übertragung des Insolvenzrisikos des Schuldners bei Darlehen, die nicht von Banken oder Genossenschaftssparkassen und Kreditgenossenschaften gewährt werden, einschließlich Verbindlichkeiten aus derivativen Finanzinstrumenten und ähnlichen Dienstleistungen, die direkt oder indirekt zum Vorteil verbundener Unternehmen oder Unternehmen mit Sitz, eingetragenem Firmensitz oder Geschäftsleitung in einer Steueroase entstanden sind, wobei diese Kosten im Steuerjahr insgesamt den nach der im Gesetz vorgesehenen Formel berechneten Betrag um 3.000.000 PLN übersteigen.
Und wie sieht es mit der normalen Einkommensteuer aus?
Die Anwendung des Mindeststeuersatzes befreit das Unternehmen nicht von der Zahlung der Einkommensteuer (es sei denn, das Unternehmen hat einen Verlust erlitten). Der Mindeststeuerbetrag kann jedoch um die Körperschaftsteuer reduziert werden. Zahlt das Unternehmen in einem Jahr Mindeststeuer und ist in den Folgejahren nicht zur Zahlung verpflichtet, so ist der gezahlte Mindeststeuerbetrag in den nächsten drei Jahren von der regulären Einkommensteuer abzugsfähig.
Ausnahmen
Die Mindeststeuer tritt 2024 in Kraft. Die erste Abrechnung erfolgt 2025. Für Unternehmen, deren Steuerjahr nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, gelten jedoch abweichende Regelungen. Die Steuer wird nicht für Steuerjahre zwischen 2023 und 2024 erhoben.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 20. November 2023
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