Im heutigen Artikel unserer Compliance-Serie möchten wir Sie an die Meldepflichten von Unternehmen erinnern (die im Artikel Compliance Nr. 3 ) und die Folgen einer Nichteinhaltung der Pflichten im Zusammenhang mit der ordnungsgemäßen Erstellung, Genehmigung und Einreichung von Meldeunterlagen aufzeigen.
Verschiebung der Fristen für die Berichtspflichten für 2021
Zunächst möchten wir Sie daran erinnern, dass sowohl Personengesellschaften als auch Kapitalgesellschaften jährlichen Berichtspflichten unterliegen, die die Erstellung, Unterzeichnung, Genehmigung und Einreichung von Jahresabschlüssen und – je nach den Umständen, z. B. der Größe des Unternehmens oder seiner Rechtsform – anderer Dokumente, wie etwa des Lageberichts über die Geschäftstätigkeit oder des Bestätigungsvermerks des Abschlussprüfers, erfordern.
Es sei außerdem darauf hingewiesen, dass in diesem Jahr (wie auch in den beiden Vorjahren) gemäß der Verordnung des Finanzministers vom 7. März 2022 die Fristen für bestimmte Berichtspflichten verlängert wurden . In Verbindung mit dieser Verordnung konnten nicht-börsennotierte Unternehmen ihre Jahresabschlüsse für 2021 bis zum 30. Juni 2022 bis zum 30. September 2022 genehmigen , und die Frist für die Einreichung der Jahresabschlüsse beim Finanzdokumentenregister des Nationalen Gerichtsregisters wurde bis zum 15. Oktober 2022 .
Die Frist für die Genehmigung und Einreichung der Jahresabschlüsse für 2021 ist noch nicht abgelaufen, und dennoch erreichen uns immer mehr Signale für verstärkte Kontrollen hinsichtlich der Erfüllung der Berichtspflichten der Unternehmen aus den Vorjahren.
Wer ist für die Erfüllung der Berichtspflichten des Unternehmens verantwortlich?
Beginnen wir mit der Definition des Personenkreises, der für die Erfüllung der Berichtspflichten des Unternehmens verantwortlich ist. Es wird fälschlicherweise angenommen, dass Strafen für die Nichterfüllung dieser Pflichten nur für Vorstandsmitglieder gelten. Es ist wichtig zu betonen, dass die Berichtspflichten auch für Mitglieder von Aufsichtsräten oder anderen Kontrollorganen eines Unternehmens gelten – beispielsweise müssen sie sicherstellen, dass der Jahresabschluss, der Konzernabschluss, der Lagebericht und der Konzernbericht den Anforderungen des Rechnungslegungsgesetzes entsprechen . Im Falle eines Schadens, der durch eine Handlung oder Unterlassung der Erfüllung dieser Pflicht entsteht, haften Aufsichtsrats- und Vorstandsmitglieder gesamtschuldnerisch gegenüber dem Unternehmen (Artikel 4a Rechnungslegungsgesetz).
Nachdem wir nun die Berichtspflichten des Unternehmens kennen und den Personenkreis identifiziert haben, der für deren Umsetzung verantwortlich ist, kommen wir zu den Konsequenzen.
Welche Konsequenzen hat die Nichterfüllung der Verpflichtung?
Sanktionen für die Nichtvorlage von Finanzberichten sind in gleich vier Gesetzen geregelt: dem Rechnungslegungsgesetz, dem Steuerstrafgesetzbuch, dem Gesetz über das nationale Gerichtsregister und der Zivilprozessordnung .
- Beginnend mit den mildesten Konsequenzen leitet das Registergericht bei Nichtvorlage eines Finanzberichts von Amts wegen ein sogenanntes Zwangsverfahren und fordert die Vorlage der erforderlichen Unterlagen innerhalb von sieben Tagen (Artikel 24 des Nationalen Gerichtsregistergesetzes). Andernfalls droht die Verhängung einer Geldbuße. Nach Ablauf der Frist kann das Nationale Gerichtsregister eine Geldbuße von bis zu 15.000 PLN , um die Vorlage des Finanzberichts zu erzwingen. Sollte die Geldbuße nicht zum gewünschten Ergebnis führen, kann sie mehrfach bis zu einem Höchstbetrag von 1 Million PLN .
Es ist wichtig zu wissen, dass keine separate Finanzmeldung beim Finanzamt eingereicht werden muss. Es genügt, die Meldung zusammen mit den anderen Jahresunterlagen beim Nationalen Gerichtsregister (KRS) einzureichen. Allerdings kann die Nichteinhaltung der Einreichungsfrist beim KRS zu finanziellen Strafen führen .
- Wird der Finanzbericht nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist eingereicht, kann dies dazu führen, dass die Steuerbehörde wegen einer Steuerstraftat , für die eine Geldbuße (Artikel 80b des Strafgesetzbuches) in Höhe des Zehntels bis Zwanzigfachen des Mindestlohns verhängt werden kann.
- Die strafrechtliche Haftung für die Nichtvorlage von Jahresabschlüssen ist in Artikel 79 Absatz 4 des Rechnungslegungsgesetzes vorgesehen. Dies birgt das Risiko einer Geldstrafe oder Freiheitsstrafe .
- Die Geldbuße wird in Tagessätzen erhoben, wobei die Anzahl der Tagessätze zwischen 10 und 540 liegt und der Betrag eines Tagessatzes zwischen 10 PLN und 2.000 PLN liegt.
- Die Freiheitsbeschränkung wird in Monaten und Jahren verhängt, wobei die kürzeste Dauer einen Monat und die längste zwei Jahre beträgt.
Diese Art von Strafe wird erhebliche Konsequenzen für die Zukunft haben, da sie auch zu einem Verbot der Ausübung bestimmter Geschäftstätigkeiten führen kann.
- Wenn ein Unternehmen zwei Jahre in Folge keine Berichte einreicht , kann das Nationale Gerichtsregister (KRS) es aus dem Unternehmerregister löschen . Dieses Verfahren leitet die Auflösung des Unternehmens ohne Liquidation ein. Im Rahmen des Auflösungsverfahrens prüft das KRS, ob das Unternehmen geschäftlich tätig ist und über übertragbares Vermögen verfügt. Stellt das KRS fest, dass das Unternehmen geschäftlich tätig ist oder über übertragbares Vermögen verfügt, stellt es das Verfahren ein. Bestätigt das KRS hingegen, dass das Unternehmen nicht geschäftlich tätig ist und kein Vermögen besitzt, verkündet es die Auflösung ohne Liquidation und die Löschung des Unternehmens aus dem KRS .
Zusammenfassend lässt sich feststellen, dass die sorgfältige Erstellung, Genehmigung und fristgerechte Einreichung von Finanzdokumenten zu den wichtigsten Pflichten der Verantwortlichen gehören. Die Nichterfüllung dieser Pflichten zieht nicht nur finanzielle Strafen für das Unternehmen und seine Vertreter nach sich, sondern kann auch ein Geschäftsverbot oder sogar eine Freiheitsstrafe zur Folge haben. Es sei darauf hingewiesen, dass die Löschung des Unternehmens aus dem Handelsregister die Behörden nicht daran hindert, gegen den ehemaligen Vertreter wegen Nichterfüllung der oben genannten Pflichten vorzugehen.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 28. September 2022
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