Private Vermietung und subjektive Mehrwertsteuerbefreiung – wann wird die Miete auf die Grenze von 200.000 PLN angerechnet?
Private Vermietung und gewerbliche Tätigkeit in der Mehrwertsteuer
Viele Vermieter ihrer Wohnimmobilien sind sich nicht bewusst, dass sie damit eine gewerbliche Tätigkeit im Sinne des polnischen Mehrwertsteuergesetzes ausüben. Das polnische Recht kennt verschiedene Definitionen von gewerblicher Tätigkeit, und manche Aktivitäten können unter die Definition eines Gesetzes fallen, unter die eines anderen jedoch nicht. Normalerweise ist es für die gewerbliche Tätigkeit (im Sinne des Mehrwertsteuergesetzes) im Zusammenhang mit der Vermietung der eigenen Wohnimmobilie irrelevant. Laut Gesetz ist die Vermietung von Wohnimmobilien von der Mehrwertsteuer befreit. Diese Tätigkeit kann jedoch relevant sein, wenn jemand neben der Vermietung von Wohnimmobilien auch andere Tätigkeiten ausübt und von einer individuellen Befreiung profitiert.
Was ist die subjektive Mehrwertsteuerbefreiung und für wen gilt sie?
Nahezu alle Steuerpflichtigen können von der subjektiven Befreiung profitieren, mit wenigen Ausnahmen gemäß Artikel 113 des Umsatzsteuergesetzes. Die Befreiung sieht vor, dass der Verkauf von Waren und Dienstleistungen von der Umsatzsteuer befreit ist, wenn der Umsatz des Steuerpflichtigen im vorangegangenen und im laufenden Jahr 200.000 PLN nicht übersteigt.
Siehe auch: Neue Mehrwertsteuerfreigrenze – was ändert sich ab 2026? | LEX TV
Was ist die subjektive Mehrwertsteuerbefreiung und für wen gilt sie?
Unternehmen, die die subjektive Befreiung in Anspruch nehmen, müssen ihre Umsatzsteuerumsätze sorgfältig dokumentieren, um die Einhaltung der Umsatzgrenze, für die die Befreiung gilt, sicherzustellen. Dies kann insbesondere bei der Vermietung von Wohnimmobilien problematisch sein. Die Umsatzgrenze umfasst nicht die steuerbefreite Lieferung von Waren oder die Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen. Immobilientransaktionen bilden jedoch unter anderem eine Ausnahme, sofern sie nicht Nebentätigkeiten darstellen.
Ist die private Vermietung eine Nebentätigkeit? KIS-Interpretation vom 21. August 2025.
Stellt die private Vermietung daher eine Nebentätigkeit dar, deren Einkünfte nicht auf die Freigrenze für die subjektive Mehrwertsteuerbefreiung ? Der Direktor des Nationalen Steuerinformationsamtes (KNI) verneinte dies. In einer Auslegung vom 21. August 2025 (Aktenzeichen 0111-KDIB3-3.4012.463.2025.1.AM) führte er aus, dass private Vermietungen keine Nebentätigkeiten darstellen, wenn die registrierte Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen in keinerlei Zusammenhang mit der vermieteten Immobilie steht. Er verwies zudem auf die englische und französische Mehrwertsteuerrichtlinie, in der die verwendeten Begriffe Nebengeschäfte bezeichnen. Langzeitvermietungen werden definitionsgemäß für einen längeren Zeitraum abgeschlossen und sind daher nicht als Nebengeschäfte zu verstehen.
Wie wirkt sich das Mieten auf den Verlust der Mehrwertsteuerbefreiung aus?
Wenn Sie die Mehrwertsteuerbefreiung nutzen und Ihre eigene Wohnimmobilie vermieten, ist es daher wichtig, sowohl die Umsätze aus Ihrem Kerngeschäft als auch die Mieteinnahmen zu erfassen. Andernfalls könnten Sie unwissentlich Ihren Anspruch auf die Befreiung verlieren und sich der Pflicht zur Zahlung von Mehrwertsteuer und Zinsen sowie möglicherweise auch einem Steuerstrafverfahren aussetzen.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Der aktuelle Stand der Rechtslage ist der 16. November 2025.
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