Aufgrund der Ausbreitung des COVID-19-Virus wurde in Polen am 20. März 2020 der Epidemie-Notstand ausgerufen. Aufgrund der verbesserten epidemiologischen Lage wurde dieser am 16. Mai 2022 aufgehoben. Seitdem gilt ein Epidemie-Warnzustand, der voraussichtlich am 1. Juli 2023 aufgehoben wird. Dies bedeutet nicht nur die Aufhebung der Maskenpflicht in Arztpraxen und Krankenhäusern, sondern hat auch steuerliche Folgen.
Meldung von Steuersparmodellen
Während des Epidemie- und Epidemie-Notstands war die Meldepflicht für Steuergestaltungen mit Ausnahme grenzüberschreitender (nationaler) Gestaltungen ausgesetzt. Daher müssen Transaktionen aus dem Zeitraum März 2020 bis Juni 2023 überprüft werden, um festzustellen, ob sie als Steuergestaltungen gelten. Die Meldefrist für Steuergestaltungen beginnt 30 Tage nach Aufhebung des Epidemie-Notstands und bleibt somit bis Ende Juli ausgesetzt.
Steuerwohnsitzbescheinigung
Steueransässigkeitsbescheinigungen, die während einer Epidemie oder Epidemiegefahr abgelaufen sind, sowie Bescheinigungen ohne Ablaufdatum – deren 12-monatige Gültigkeitsdauer ab Ausstellungsdatum während einer Epidemie oder Epidemiegefahr abgelaufen ist – bleiben bis zu zwei Monate nach Aufhebung dieser Maßnahmen gültig. Steuerpflichtige können diese Bescheinigungen verwenden, sofern sie eine Erklärung des Steuerpflichtigen erhalten haben, dass sich die darin enthaltenen Daten nicht geändert haben. Diese Bescheinigungen verfallen Ende August. Um die steuerlichen Vorteile im Zusammenhang mit der Quellensteuer in Anspruch nehmen zu können, ist es erforderlich, eine aktuelle Steueransässigkeitsbescheinigung vom Auftragnehmer einzuholen.
Transferpreise
Im Falle einer Verrechnungspreisanpassung, die zum Zeitpunkt einer Epidemie oder Epidemiegefahr oder für das Steuerjahr, in dem solche Regelungen galten, vorgenommen wurde, ist das Unternehmen, das die Anpassung vornimmt, von der Pflicht befreit, eine Erklärung eines verbundenen Unternehmens über die Anpassung einzuholen.
Um die Befreiung von der Pflicht zur Erstellung lokaler Verrechnungspreisdokumentationen für Transaktionen zwischen verbundenen inländischen Unternehmen anwenden zu können, wurde außerdem die Bedingung abgeschafft, dass dem verbundenen Unternehmen kein Verlust entstanden sein darf – und zwar für den Fall, dass der Umsatz des Unternehmens im Vergleich zum Vorjahr um mindestens 50 % zurückgegangen ist.
Die Aufhebung der Epidemiegefahr führt zur Pflicht, eine Erklärung von verbundenen Unternehmen einzuholen, und falls einem verbundenen Unternehmen ein Verlust entsteht, müssen lokale Verrechnungspreisdokumente erstellt werden.
Mehrwertsteuer-Weißliste
Bis zum Ende des Epidemiealarms gilt eine verlängerte Meldefrist für Zahlungen an das Finanzamt, die auf ein Konto außerhalb der sogenannten „weißen Liste“ geleistet wurden. Diese Frist beträgt derzeit 14 Tage. Nach Aufhebung des Epidemiealarms verkürzt sich die Frist auf 7 Tage. Die Nichteinhaltung der Meldefrist kann erhebliche Folgen haben. In diesem Fall haftet das Unternehmen zusammen mit dem Auftragnehmer gesamtschuldnerisch mit seinem gesamten Vermögen für dessen Umsatzsteuerrückstände, die anteilig auf die entrichtete Warenlieferung oder Dienstleistungserbringung entfallen.
Steuerauslegungen
Die Aufhebung des Epidemiealarms hat auch Auswirkungen auf öffentliche Stellen. Während des Ausnahmezustands wurde die gesetzliche Frist für die Erteilung von individuellen Steuerbescheiden auf sechs Monate verlängert. Ab dem 1. Juli gilt wieder die ursprüngliche Frist von drei Monaten.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
