Vermieten Sie Immobilien an verbundene Unternehmen? Haben Sie einem verbundenen Unternehmen ein Darlehen gewährt oder von einem verbundenen Unternehmen erhalten? Führen Sie andere Waren-, Dienstleistungs- oder Finanztransaktionen mit verbundenen Unternehmen durch?
Prüfen Sie, ob Sie eine Verrechnungspreisdokumentation erstellen müssen!
Was sind Verrechnungspreise?
Gemäß dem Gesetz bezeichnen Verrechnungspreise das finanzielle Ergebnis von Bedingungen, die aufgrund bestehender Geschäftsbeziehungen festgelegt oder auferlegt werden, einschließlich:
- Preis,
- Vergütung,
- Finanzergebnis
- Finanzkennzahl.
Verrechnungspreise werden von verbundenen Unternehmen bei Transaktionen zwischen ihnen festgelegt oder auferlegt.
Sie beeinflussen die Steuerlast, da sie sich auf die Einnahmen und die steuerlich absetzbaren Kosten auswirken. Sie sind auch für die Wettbewerbsfähigkeit einer Unternehmensgruppe von Bedeutung.
Wer sind die verbundenen Unternehmen?
Zugehörige Entitäten sind:
- Organisationen, bei denen eine Organisation einen maßgeblichen Einfluss auf mindestens eine andere Organisation ausübt,
- Rechtssubjekte, auf die ein maßgeblicher Einfluss ausgeübt wird: dasselbe andere Rechtssubjekt oder der Ehepartner, Verwandte oder Schwäger bis zum zweiten Grad einer natürlichen Person, die einen maßgeblichen Einfluss auf mindestens ein Rechtssubjekt ausübt,
- ein Unternehmen, das keine juristische Person ist, und sein Partner (mit Ausnahme eines Kommanditisten),
- den Steuerpflichtigen und seine ausländische Niederlassung, und im Falle einer Steuerkapitalgruppe – die Kapitalgesellschaft, die Teil davon ist, und ihre ausländische Niederlassung.
Erheblichen Einfluss auszuüben bedeutet:
- direkt oder indirekt mindestens 25 % der Anteile am Kapital oder die Stimmrechte an den beherrschenden, konstituierenden oder leitenden Organen oder Anteile oder Rechte zur Beteiligung an Gewinnen, Verlusten oder Vermögenswerten oder deren Erwartungen, einschließlich Beteiligungseinheiten und Anlagezertifikaten, halten;
- die tatsächliche Fähigkeit einer natürlichen Person, die Entscheidungsfindung wichtiger wirtschaftlicher Entscheidungen durch eine juristische Person oder eine Organisationseinheit ohne Rechtspersönlichkeit zu beeinflussen,
- verheiratet sein oder durch Blutsverwandtschaft oder Schwägerschaft bis zum zweiten Grad verwandt sein.
Verwandte Entitäten können sein:
- natürliche Personen,
- juristische Personen,
- Organisationseinheiten ohne Rechtspersönlichkeit,
- Fremde Pflanzen.
Warum ist eine Verrechnungspreisdokumentation notwendig?
Die Dokumentation zur Verrechnungspreisbildung dient dem Nachweis, dass die Verrechnungspreise zu Bedingungen festgelegt wurden, die auch zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbart würden (Fremdvergleichsgrundsatz).
In welchen Fällen sollte eine Verrechnungspreisdokumentation erstellt werden?
Die Dokumentation zur Verrechnungspreisgestaltung wird für eine kontrollierte Transaktion homogener Art erstellt, deren Wert im Steuerjahr Folgendes übersteigt:
- 10.000.000 PLN – bei Waren- und Finanztransaktionen;
- PLN 2.000.000 – im Falle einer Dienstleistungstransaktion und anderer Transaktionen.
Im Falle einer Transaktion mit einem Unternehmen mit Sitz in einer Steueroase beträgt die Dokumentationsschwelle:
- 2.500.000 PLN – im Falle einer Finanztransaktion;
- PLN 500.000 – im Falle einer Transaktion, die keine Finanztransaktion ist.
Wann sollte die Verrechnungspreisdokumentation erstellt werden?
Verbundene Unternehmen sind verpflichtet, die lokale Verrechnungspreisdokumentation für das Steuerjahr bis zum Ende des zehnten Monats nach Ende des Steuerjahres in elektronischer Form zu erstellen. Fällt das Steuerjahr mit dem Kalenderjahr zusammen, muss die Verrechnungspreisdokumentation bis Ende Oktober 2024 erstellt sein.
Soll die Dokumentation zu Verrechnungspreisen an das Finanzamt gesendet werden?
Nein. Die Dokumentation zur Verrechnungspreisgestaltung wird auf Anfrage der Steuerbehörden bereitgestellt. Die Verrechnungspreisinformationen müssen jedoch bis zum Ende des elften Monats nach Ende des Steuerjahres auf einem TPR-Formular beim Finanzamt eingereicht werden.
Was passiert, wenn ich keine Verrechnungspreisdokumentation erstelle?
Die Nichtvorlage von Verrechnungspreisdokumentationen sowie deren Erstellung in einer der Realität nicht entsprechenden Weise oder die verspätete Einreichung von Verrechnungspreisinformationen kann zu einer Geldbuße führen.
Dem Unternehmen kann außerdem eine Steuerstrafe in Form einer zusätzlichen Verbindlichkeit auferlegt werden.
Das kann Folgendes bedeuten:
- 20 % der Summe aus dem zu Unrecht offengelegten oder überhöhten steuerlichen Verlust und dem nicht gemeldeten steuerpflichtigen Einkommen ganz oder teilweise – im Falle der Nichtvorlage von Verrechnungspreisdokumenten (oder der Vorlage unvollständiger Dokumente);
- 30 % der Summe aus dem zu Unrecht offengelegten oder überhöhten steuerlichen Verlust und dem ganz oder teilweise nicht offengelegten steuerpflichtigen Einkommen – im Falle der Nichtvorlage von Verrechnungspreisdokumentationen (oder der Vorlage unvollständiger Dokumentation), wenn gleichzeitig der Wert der Grundlage für die Ermittlung der zusätzlichen Steuerschuld 15 Millionen PLN übersteigt.
Als Teil unserer Dienstleistungen erstellen wir für unsere Mandanten Verrechnungspreisdokumentationen und bereiten Informationen für das Finanzamt auf.
Kontakt:
r.knap@kglegal.pl
Tel. 510 064 239
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 3. September 2024.
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