Die estnische Körperschaftsteuer (KSt) ist eine Steuerform, die es ermöglicht, die Steuerzahlung auf nicht ausgegebene oder für die Unternehmensentwicklung vorgesehene Einkünfte aufzuschieben. Die Steuer muss jedoch entrichtet werden, wenn Sie sich für die Besteuerung nach den allgemeinen Regeln entscheiden. Wie Sie die estnische Körperschaftsteuer umgehen können und wer davon profitiert, erfahren Sie in der heutigen Ausgabe von „Steuern und Steuern“.
Viele Unternehmer glauben, dass sie mit der Wahl der estnischen Körperschaftsteuer diese Besteuerungsform vier Jahre lang (oder ein Vielfaches von vier) anwenden müssen. Die Erklärung zur Wahl der Pauschalbesteuerung des Körperschaftseinkommens (ZAW-RD), die wir beim Wechsel zur estnischen Körperschaftsteuer einreichen, legt die vier Steuerjahre fest, in denen wir diese Besteuerungsform anwenden möchten. Dies bedeutet jedoch nicht, dass wir nicht auch früher zur allgemeinen Besteuerung wechseln können.
Der Austritt aus der estnischen CIT kann auf zwei Arten erfolgen:
- Einreichung einer Rücktrittserklärung
- Verlust der Voraussetzungen für die estnische Körperschaftsteuerbesteuerung.
Erfüllen wir alle Voraussetzungen für die Anwendung der Pauschalbesteuerung, möchten aber aus verschiedenen Gründen zur allgemeinen Besteuerung wechseln, können wir unseren Widerspruch gegen die estnische Körperschaftsteuer in der Steuererklärung CIT-8e erklären. Diese ist bis zum Ende des dritten Monats des auf das letzte Jahr der Pauschalbesteuerung folgenden Steuerjahres einzureichen. Im Falle eines Widerspruchs müssen wir die ausgeschütteten Einkünfte aus dem Nettogewinn versteuern. Vereinfacht gesagt bedeutet dies, dass wir Gewinne versteuern müssen, die zuvor nicht der estnischen Körperschaftsteuer unterlagen. Das Gesetz erlaubt uns jedoch, den Zahlungszeitpunkt selbst zu wählen. Wir können die Steuer entweder als Einmalzahlung bis zum Ende des dritten Monats des auf das letzte Jahr der Pauschalbesteuerung folgenden Steuerjahres entrichten oder bis zum Ende des dritten Monats des auf das Jahr folgenden Steuerjahres, in dem die Einkünfte ganz oder teilweise ausgezahlt oder anderweitig verteilt wurden. Zahlen wir die Steuer also nicht als Einmalzahlung, müssen wir sie erst dann entrichten, wenn die Gewinne aus dem Zeitraum der estnischen Körperschaftsteuer ausgeschüttet werden. Eine Ausnahme besteht, wenn ein Unternehmen liquidiert wird, in Konkurs geht, von einem anderen Unternehmen übernommen wird, aus anderen Gründen den Betrieb einstellt oder seinen Geschäftsumfang erheblich einschränkt. In diesen Fällen muss die Steuer vor Eintritt dieses Ereignisses entrichtet werden.
Die Steuer auf ausgeschüttete Einkünfte aus dem Nettogewinn ist möglicherweise nicht die einzige zu entrichtende Steuer. Der Zeitpunkt der Beendigung der Pauschalbesteuerung ist hierbei entscheidend. Beenden wir den Besteuerungszeitraum vor Ablauf der vierjährigen Frist, müssen wir auch die Steuer auf die bei Eintritt in die estnische Körperschaftsteuer (KSt) gemeldete Erstanpassung entrichten. Die Steuerzahlung ist bis zum Ende des ersten Monats nach dem letzten Jahr der Pauschalbesteuerung fällig. Diese Steuerpflicht erlischt jedoch, wenn wir mindestens vier Steuerjahre lang der estnischen Körperschaftsteuer unterlagen. Betrug die Erstanpassung jedoch „0“, spielt es keine Rolle, ob wir die Pauschalbesteuerung des Körperschaftseinkommens nach oder vor Ablauf der vierjährigen Frist beenden.
Die zweite Möglichkeit, auf die allgemeinen Besteuerungsregeln umzustellen, besteht darin, die Berechtigung zur estnischen Körperschaftsteuer zu verlieren. In diesem Fall müssen wir die ausgeschütteten Nettogewinne nach denselben Regeln wie bei einem freiwilligen Austritt versteuern, sowie die Steuer auf die erstmalige Korrektur (falls der Verlust des Anspruchs auf estnische Körperschaftsteuer vor Ablauf der Vierjahresfrist eintritt). Der Unterschied zwischen diesen beiden Methoden liegt im Zeitpunkt der Besteuerung nach den allgemeinen Regeln. Während wir im Falle eines freiwilligen Austritts ab Beginn des auf die letzte Pauschalsteuererklärung für Körperschaftsteuer folgenden Steuerjahres nach den allgemeinen Regeln besteuert werden, ist dieser Zeitpunkt beim Verlust des Anspruchs auf Pauschalsteuer nicht mehr eindeutig. Stammt der Großteil unserer Geschäftseinkünfte aus passiven Quellen oder sinkt die Mitarbeiterzahl auf unter drei, werden wir ab dem auf dieses Ereignis folgenden Jahr nach den allgemeinen Regeln besteuert.
- Wir werden die Rechtsform in eine solche ändern, die die estnische Körperschaftsteuer nicht verwenden kann.
- Wir werden Anteile an anderen Unternehmen erwerben.
- Wir werden gemäß Artikel 45 Absätze 1a und 1b des Rechnungslegungsgesetzes einen Jahresabschluss nach IAS erstellen.
- Wir werden die Buchhaltung einstellen, sonst wird es unmöglich sein, den Nettogewinn zu ermitteln.
- Wir übernehmen ein anderes Unternehmen oder werden selbst übernommen (außer wenn beide Unternehmen der Pauschalbesteuerung unterliegen).
- Die Steuerberechnung erfolgt nach den allgemeinen Regeln ab dem Jahr, in dem das Ereignis eingetreten ist.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die estnische Körperschaftsteuer die Steuerpflicht nicht aufhebt, sondern lediglich den Fälligkeitstermin verschiebt. Wenn wir uns gegen die estnische Körperschaftsteuer entscheiden oder die Voraussetzungen dafür nicht mehr erfüllen, müssen wir erst bei Gewinnausschüttung Steuern zahlen. Haben wir bei der Umstellung auf die Pauschalbesteuerung eine vorläufige Anpassung vorgenommen, müssen wir diese beim Ausscheiden aus der estnischen Körperschaftsteuer vor Ablauf der vierjährigen Frist versteuern.
Wenn Sie Fragen zu den Vor- und Nachteilen der estnischen Körperschaftsteuer haben, wenden Sie sich bitte an unser Büro.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 3. Juni 2024
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