Die Expansion auf dem Inlandsmarkt oder der Eintritt in neue Märkte ist mit erheblichen Kosten verbunden. Diese können für manche Unternehmer ein Hindernis darstellen. Um dem entgegenzuwirken, haben Gesetzgeber die Möglichkeit zusätzlicher Abzüge für einkommenserzielende Kosten eingeführt, die für bestimmte expansionsbezogene Zwecke anfallen (Expansionssteuererleichterung).
Die Steuererleichterung für Betriebserweiterungen steht Unternehmen und natürlichen Personen mit Einkommensteueranspruch zur Verfügung (ausgenommen diejenigen, die von der Pauschalbesteuerung des erfassten Einkommens profitieren). Die Erleichterung gilt für Aufwendungen, die im Zusammenhang mit Folgendem entstanden sind:
- Teilnahme an Messen (Organisation des Ausstellungsraums, Kauf von Flugtickets für Mitarbeiter und Steuerzahler, Unterkunft und Verpflegung für Mitarbeiter und Steuerzahler),
- Werbe- und Informationsaktivitäten,
- Anpassung der Produktverpackung an die Anforderungen der Auftragnehmer,
- Erstellung von Dokumenten, die den Verkauf von Produkten ermöglichen, insbesondere im Hinblick auf die Zertifizierung von Waren und die Registrierung von Marken,
- Erstellung der für die Teilnahme an der Ausschreibung erforderlichen Unterlagen sowie der Unterlagen zur Abgabe von Angeboten an andere Unternehmen.
Steuerpflichtige, denen diese Ausgaben entstehen, können sie doppelt geltend machen: einmal als abzugsfähige Betriebsausgabe nach den üblichen Regeln und einmal im Rahmen der Steuererleichterung. Die Steuererleichterung ermöglicht einen Abzug von bis zu 1 Million PLN.
Voraussetzung für die Inanspruchnahme der Steuererleichterung ist die Steigerung der Einnahmen aus dem Verkauf selbst hergestellter Produkte in zwei aufeinanderfolgenden Jahren, d.h.:
- eine Erhöhung der Erlöse aus dem Verkauf von Produkten im Verhältnis zu den Erlösen aus dieser Quelle, die am letzten Tag des dem Jahr, in dem diese Kosten entstanden sind, vorangehenden Steuerjahres ermittelt wurden, oder
- Erzielung von Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten, die noch nicht angeboten werden, oder
- Erzielung von Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten, die in einem bestimmten Land noch nicht angeboten werden.
Die Nichterfüllung dieser Bedingung führt zur Verpflichtung, den Entlastungsbetrag dem Einkommen des letzten Jahres hinzuzurechnen, in dem die Verpflichtung zur Einkommenserhöhung zu erfüllen war.
Die Steuererleichterung kann in der jährlichen Steuererklärung für das Jahr geltend gemacht werden, in dem die Kosten entstanden sind. Weist die Steuererklärung einen Verlust aus oder ist das erzielte Einkommen niedriger als der Abzugsbetrag, kann die Steuererleichterung innerhalb der nächsten sechs Jahre geltend gemacht werden.
Die diesbezüglichen Steuerauslegungen besagen, dass die Zusammenstellung eines Sets aus vom Steuerpflichtigen erworbenen Produkten keine Produktherstellung darstellt. Ein solches Set gilt nicht als hergestelltes Produkt, sondern als zugekauftes Produkt (0111-KDIB2-1.4010.433.2022.1.AR). Auch eine bloße Änderung des Gewichts, der Technologie oder der Rezeptur (0111-KDIB1-3.4010.366.2021.1.MBD) kann nicht als Produkt angesehen werden, das zuvor noch nicht angeboten wurde. Darüber hinaus steht die Steuererleichterung nur Herstellern zu. Unternehmen, die die Produktion ausgelagert haben, profitieren nicht davon, selbst wenn das Produkt unter ihrer Marke oder nach ihrer Rezeptur hergestellt wird (0111-KDIB1-3.4010.241.2022.1.IZ und 0114-KDIP2-1.4010.192.2022.1.KW).
Gemäß den veröffentlichten Auslegungen umfassen die Kosten für Werbe- und Informationsmaßnahmen auch Ausgaben für Online-Produktwerbekampagnen, selbst wenn die Abrechnung pro Klick erfolgt. Auch die Vergütung von Mitarbeitern für die Pflege und Aktualisierung der Website oder die Erstellung von Werbebannern gilt als Kosten (0111-KDIB1-1.4010.188.2022.2.BS). Darüber hinaus können Werbe- und Informationskosten Folgendes umfassen:
- Erstellung von Werbematerialien (z. B. Druck von Katalogen),
- unter Verwendung ausländischer Vertriebsplattformen (Amazon, Archiproducts),
- Erstellung von Werbetexten, Gestaltung und Versand von Newslettern,
- Verteilung von Werbematerialien auf speziell vorbereiteten iPads,
- Zusammenarbeit mit sogenannten ausländischen Influencern (Personen, die die Produkte des Unternehmens in sozialen Medien auf ausländischen Märkten bewerben),
- Hosting-Management sowie Webseitengestaltung, -optimierung und -implementierung
- Inanspruchnahme der Dienste von Vermittlern bei der Einrichtung und Verwaltung von ausländischen Verkäuferkonten auf der Amazon-Plattform in anderen Ländern sowie beim Aufbau von Kooperationen mit anderen im Ausland tätigen Marktplätzen
- Vermietung eines Ausstellungsraums für Produktpräsentation, Werbung und Schulung,
- Kauf von Flugtickets für Mitglieder der Delegation des Steuerzahlers, die an der Präsentation und Vermarktung der Produkte des Unternehmens im Ausstellungsraum beteiligt sind,
- Unterkunft und Verpflegung für Personen, die im Ausstellungsraum übernachten, die Produkte des Unternehmens präsentieren und bewerben. (0111-KDIB2-1.4010.412.2022.1.AR).
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 4. Dezember 2023
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