Wie bereits letzte Woche angekündigt, ist es nun Zeit für unseren letzten Beitrag zum Thema Familienstiftungen. Heute möchten wir die steuerlichen Aspekte der Führung einer Familienstiftung erörtern.
Das Gesetz sieht zahlreiche Maßnahmen zur Förderung der Gründung solcher Stiftungen vor, darunter auch Steuererleichterungen.
Begünstigte
Es ist unerlässlich, eine Befreiung von der Erbschaft- und Schenkungsteuer für den Erwerb von Vermögenswerten oder Eigentumsrechten durch Begünstigte einer Familienstiftung, einschließlich der Stifter, einzuführen. Diese Befreiung gilt, wenn der Erwerb auf einem im Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz festgelegten Rechtstitel beruht. Der Erwerb von Leistungen und Vermögenswerten aus einer Familienstiftung im Zusammenhang mit deren Auflösung unterliegt der Einkommensteuer. Der Steuersatz richtet sich nach dem Verwandtschaftsverhältnis des Begünstigten zum Stifter.
Der Gründer und seine nahen Verwandten, die gemäß dem Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz zur sogenannten „Nullgruppe“ gehören, sind vollständig von der Einkommensteuer befreit. Dazu zählen Ehepartner, Nachkommen, Vorfahren, Stiefkinder, Geschwister, Stiefvater und Stiefmutter. Alle anderen Personen unterliegen dem Steuersatz von 15 %.
Es ist zu beachten, dass nur der Teil des Vorteils oder Vermögens, der vom Gründer oder einer Person, die der „Nullgruppe“ im Verhältnis zum Gründer angehört, erworben wird, von der Einkommensteuer befreit ist – dies ist der Teil, der dem für diesen Gründer jeweils angemessenen Anteil in der Vermögensaufstellung entspricht.
Familienstiftung
Die Familienstiftung unterliegt ihrerseits der im Körperschaftsteuergesetz eingeführten Einkommensteuer von 15 % auf Leistungen und Vermögen, die von der Familienstiftung im Zusammenhang mit ihrer Auflösung direkt oder indirekt übertragen oder zur Verfügung gestellt werden. Die Anwendung dieses Steuersatzes führt nicht zu einer übermäßigen Begünstigung der neuen Einkommensteuerregelungen, wodurch die Institution der Familienstiftung nicht für potenzielle Optimierungsmechanismen missbraucht werden könnte.
Die Besteuerung einer Familienstiftung und ihrer Begünstigten unterscheidet sich nicht wesentlich von der Besteuerung von Einkommen und anderen Vermögensgewinnen, die ohne die Familienstiftung zu erwarten wären. Die Familienstiftung profitiert nicht von besonderen Steuervorteilen, die anderen Rechtsträgern in vergleichbarer Lage nicht zur Verfügung stehen. Auch die im Einkommensteuergesetz vorgesehene Befreiung ist nicht ungewöhnlich, da sie der bestehenden Befreiung für Personen der sogenannten „Nullgruppe“ gemäß dem Erbschaftsteuergesetz nachempfunden ist.
Im Hinblick auf die Mehrwertsteuer werden die steuerlichen Folgen von Transaktionen und Ereignissen im Zusammenhang mit der Errichtung einer Familienstiftung im jeweiligen Einzelfall auf Grundlage der geltenden nationalen Mehrwertsteuervorschriften unter Berücksichtigung der Bestimmungen der Mehrwertsteuerrichtlinie und anderer EU-Vorschriften ermittelt. Das Familienstiftungsgesetz führt diesbezüglich keine Änderungen ein.
Kommen wir nun zum letzten Punkt. Wie Sie sich sicher erinnern, kann die Stiftung, wie bereits in unserem ersten Artikel zu diesem Thema erwähnt, ihre Aktivitäten nur in wenigen spezifischen Bereichen durchführen, die wir dort beschrieben haben. Für diejenigen unter Ihnen, die diesen Beitrag noch nicht gelesen haben, finden Sie unten einen Link:
Familienstiftung | Graś und Partner
Im letzten Schritt des Gesetzgebungsverfahrens wurde eine Strafe für Familienstiftungen eingeführt, die außerhalb dieses Rahmens geschäftliche Aktivitäten ausüben. Das Gesetz sieht für solche Aktivitäten einen Einkommensteuersatz von 25 % vor, verglichen mit dem regulären Körperschaftsteuersatz von 19 %.
Dieser Beitrag schließt unsere Reihe über Familienstiftungen ab. Die Tagesordnung der 56. Senatssitzung, die heute beginnt, enthält unter anderem das Gesetz zur Familienstiftung. Damit rückt der Zeitpunkt des Inkrafttretens des Gesetzes näher. Zusammenfassend lässt sich sagen, dass eine Familienstiftung dazu beitragen sollte, das Familienvermögen zu sichern und Beziehungen zu potenziellen Nachfolgern aufzubauen, während sie gleichzeitig die Interessen eines seit vielen Jahren bestehenden Unternehmens schützt.
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Rechtsstatus ab dem 11. Januar 2022
Autoren:
