Obwohl die Pauschalsteuer auf Körperschaftseinkommen seit 2021 gilt, bestehen weiterhin Zweifel an ihrer praktischen Anwendung. Dies belegen die fortlaufend veröffentlichten Steuerrichtlinien. Heute möchten wir Ihnen eine davon vorstellen. Die darin aufgeworfenen Fragen betreffen drei Aspekte:
- Stellt die an Partner für ihre Leistungen für das Unternehmen gezahlte Vergütung einen versteckten Gewinn dar?
- Kann ein Unternehmen nach Ablauf eines jeden Geschäftsjahres von der estnischen Körperschaftsteuer befreit werden?
- Muss das Unternehmen, wenn es sich gegen die estnische Körperschaftsteuer entscheidet, Steuern auf dem dem zusätzlichen Kapital zugewiesenen Einkommen zahlen?
Laut dem Unternehmen, das den Übersetzungsantrag gestellt hat:
- Die an die Partner gezahlten Vergütungen stellen keine versteckten Gewinne dar und unterliegen daher nicht der Unternehmensbesteuerung.
- Ein Unternehmen kann sich auch nach dem ersten Jahr der Besteuerung in dieser Form von der estnischen Körperschaftsteuer befreien lassen.
- Im Falle des Austritts aus der estnischen Körperschaftsteuer ist das Unternehmen nicht verpflichtet, Steuern auf dem dem zusätzlichen Kapital zugewiesenen Einkommen zu zahlen.
Der Direktor des Nationalen Steuerinformationsdienstes erklärte, dass die Position des Unternehmens hinsichtlich der ersten beiden gestellten Fragen korrekt sei.
Das Gesetz definiert verdeckte Gewinne als Vorteile, die im Zusammenhang mit einer Gewinnbeteiligung an einem Unternehmen gewährt werden. Beispiele für verdeckte Gewinne sind Repräsentationskosten, Kapitalerhöhungen und der Überschuss des Marktwerts einer Transaktion über den vereinbarten Preis. Vergütungen aus Arbeitsverträgen, Mandatsverträgen, Werkverträgen, Managementverträgen oder Antrittsgelder für Mitglieder des Vorstands und Aufsichtsrats gelten jedoch nicht als verdeckte Gewinne. Diese Vergütungen dürfen jedoch das Fünffache der durchschnittlichen monatlichen Vergütung, die das Unternehmen für diese Zwecke zahlt, bzw. das Fünffache der durchschnittlichen monatlichen Vergütung im Unternehmenssektor nicht übersteigen.
Das Gesetz schweigt sich jedoch über die Vergütung von Gesellschaftern im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit aus. Daher stellt eine solche Vergütung nur dann keinen verdeckten Gewinn dar, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind:
- Die Vergütung entspricht dem Marktwert.
- Die Partner stellten sicher, dass das Unternehmen mit den für seine Geschäftstätigkeit notwendigen Vermögenswerten ausgestattet war.
- Der Abschluss der Transaktion mit dem verbundenen Unternehmen wäre unabhängig von den bestehenden Verbindungen zwischen den Parteien der Transaktion erfolgt, und der Abschluss der genannten Transaktionen resultiert aus den tatsächlichen Geschäftsbedürfnissen des Antragstellers.
Hinsichtlich der zweiten Frage bestätigte die Behörde die bereits unbestrittene Praxis, dass ein Steuerzahler nach Ablauf eines jeden Steuerjahres von der estnischen Körperschaftsteuer befreit werden kann.
Siehe auch: Wie verlässt man das estnische CIT?
Die Stellungnahme des Unternehmens zu Frage 3 wurde als fehlerhaft bewertet. Die Behörde begründete dies damit, dass die Steuerpflicht in Estland während des Körperschaftsteuerzeitraums durch die Annahme eines Beschlusses zur Gewinnausschüttung an die Aktionäre ausgelöst wird. Die Übertragung von Gewinnen in die Rücklage ist steuerneutral. Anders verhält es sich jedoch bei der Abkehr von dieser Besteuerungsform. In diesem Fall wird die Summe der im Rahmen der Pauschalbesteuerung erzielten Nettogewinne jedes Steuerjahres besteuert, soweit diese Gewinne nicht ausgeschüttet oder zur Deckung von Verlusten verwendet wurden. Dies bedeutet, dass im Falle der Abkehr von der estnischen Körperschaftsteuer Gewinne besteuert werden, die im Zeitraum der Pauschalbesteuerung nicht besteuert wurden.
Interpretation veröffentlicht am 9. Juni 2025, 0111-KDIB2-1.4010.342.2021.2.MK
Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar.
Der aktuelle Stand der Rechtslage ist der 1. September 2025.
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