Закон о семейных фондах действует в польской правовой системе уже год. За это время было зарегистрировано более 800 фондов. Популярность этой формы накопления капитала обусловлена, среди прочего, льготным налогообложением. Как правило, налоговая обязанность семейного фонда связана не с получением дохода, а с выплатой пособий бенефициарам. Для целей налогообложения доход, полученный фондом, не имеет значения; важна сумма пособий, выплаченных бенефициарам. Фонд уплачивает 15% корпоративного подоходного налога с этой суммы. Однако это правило применяется к доходам, полученным от деятельности, разрешенной законом. В других случаях фонд уплачивает штрафной налог по ставке 25% с полученного дохода.
Это четко прописано в законе. Однако, как известно, «дьявол кроется в деталях». Эти детали часто становятся предметом индивидуальных налоговых толкований. В этот и следующий понедельник мы представим наиболее интересные налоговые толкования, касающиеся семейных фондов, выпущенные за последний год.
Подача заявления основателя на освобождение от уплаты налогов при распределении прибыли
Передача учредителем, акционером компании, права требования семейному фонду на выплату непогашенной прибыли, а также выплата непогашенной прибыли фонду не будут считаться налогооблагаемым доходом для фонда. Такое событие представляет собой передачу имущества фонду, не подлежащую налогообложению. Однако это не может считаться предпринимательской деятельностью.
Интерпретация от 11 апреля 2024 г., номер ссылки 0114-KDIP2-1.4010.30.2024.1.KW
Налогообложение дебиторской задолженности по кредитам
Приобретение дебиторской задолженности по займу семейным фондом выходит за рамки разрешенной законом коммерческой деятельности. Доход от такой задолженности будет облагаться налогом по повышенной ставке.
Интерпретация от 29 декабря 2023 г., номер ссылки 0111-KDIB1-2.4010.317.2023.2.DP
Доход от торговли валютой с учетом налогов
Разрешенной деятельностью для семейного фонда является торговля иностранной валютой, принадлежащей семейному фонду, исключительно с целью осуществления платежей, связанных с деятельностью семейного фонда. Если фонд приобретает иностранную валюту, а затем продает ее, положительная разница в обменном курсе облагается штрафным налогом.
Интерпретация от 29 декабря 2023 г., номер ссылки 0111-KDIB1-2.4010.317.2023.2.DP
Криптовалюты не предназначены для благотворительных фондов
Криптовалюты не являются ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или аналогичными правами. Торговля ими внутри семейного фонда не будет считаться разрешенной законом коммерческой деятельностью, и, следовательно, доход будет облагаться налогом по повышенной ставке.
Интерпретация от 4 августа 2023 г., номер ссылки 0114-KDIP2-1.4010.312.2023.1.KS
Арендная плата за штаб-квартиру фонда, взимаемая с его основателя, не является скрытой прибылью
Если семейный фонд арендует помещения у учредителя для размещения своей штаб-квартиры, то уплаченная арендная плата не будет считаться скрытой прибылью. Следовательно, фонд не будет обязан платить налоги. Однако важно отметить, что арендные отношения основаны исключительно на соглашении; фонд не обязан по своему уставу арендовать помещения у учредителя, и арендная плата отражает рыночные условия. Учредитель будет нести ответственность за налогообложение дохода, полученного от семейного фонда таким образом, как и любого другого дохода от аренды.
Интерпретация от 11 августа 2023 г., номер ссылки 0111-KDIB1-2.4010.291.2023.1.EJ
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 17 мая 2024 года.
Автор/редактор серии:
