19 августа 2026 года премьер-министр Дональд Туск и министр финансов Анджей Доманьский представили план изменений в подоходном налоге, которые должны вступить в силу 1 января 2027 года. Прежде чем перейти к деталям, стоит отметить, что на данный момент речь идет о политических заявлениях, а не о действующих или даже находящихся на рассмотрении законах.
Законопроект планируется представить в Сейм не раньше конца сентября, и, согласно сложившейся практике Конституционного трибунала, изменения в годовых налогах должны быть объявлены не позднее чем за месяц до начала налогового года, то есть до 30 ноября 2026 года. Сроки очень сжатые, и, кроме того, некоторые представители президентского окружения заявили о своем несогласии. При чтении этого обзора стоит помнить, что окончательная версия регламента (если она будет принята) может отличаться от той, что была представлена на пресс-конференции.
Три ставки вместо двух
Наиболее существенное изменение заключается в преобразовании существующей двухступенчатой шкалы подоходного налога с физических лиц в трехступенчатую. В настоящее время доход до 120 000 злотых облагается налогом по ставке 12 процентов, а доход свыше этой суммы — по ставке 32 процента. Предлагаемое изменение повышает первый порог до 130 000 злотых и вводит промежуточную ставку между действующими ставками: доход от 130 000 до 150 000 злотых будет облагаться налогом по ставке 24 процента, а ставка 32 процента будет применяться только к доходу свыше 150 000 злотых.
Налогоплательщик, чья годовая налоговая база не превышает 120 000 злотых, и который на практике зарабатывает до примерно 11 900 злотых в месяц до вычета налогов по трудовому договору, не почувствует никаких изменений. Выше этого уровня льгота увеличивается. При зарплате в 12 000 злотых в месяц до вычета налогов она составляет примерно 250 злотых в год, при 13 000 — примерно 2100 злотых, при 14 000 — около 3000 злотых. При зарплате свыше 15 000 злотых в месяц до вычета налогов льгота достигает максимума в 3600 злотых в год и остается на этом уровне независимо от дальнейшего увеличения дохода. Для супружеских пар, подающих совместную декларацию, общая льгота может достигать 7200 злотых в год. Министерство финансов оценивает число получателей льгот в 3,5 миллиона налогоплательщиков.
Необлагаемая налогом сумма остается неизменной
Пакет мер не предусматривает увеличения необлагаемого налогом лимита, который остается на уровне 30 000 злотых, без изменений по сравнению с 2022 годом. Следовательно, пакет мер в его нынешнем виде не приносит пользы налогоплательщикам с самыми низкими доходами. Увеличение необлагаемого налогом лимита принесет пользу всем налогоплательщикам. Изменение порога выгодно только тем, кто его фактически превышает.
Повышение налога на прибыль для крупных предприятий
В бюджетной части ключевым элементом является повышение ставки налога на прибыль предприятий с 19 до 22 процентов. Повышение не является всеобщим. Оно коснется налогоплательщиков с годовым доходом, превышающим 50 миллионов евро (приблизительно 200 миллионов злотых), а также всех налоговых групп, независимо от размера. Ставка в 9 процентов для малых налогоплательщиков и единовременный налог на прибыль предприятий, известный как эстонский налог на прибыль предприятий, останутся без изменений.
Министр финансов обосновал изменение, сославшись на средний показатель по ЕС и приведя в пример Словакию, где корпоративный подоходный налог был повышен до 24 процентов. По оценкам, дополнительные бюджетные поступления от этого повышения составят около 8,6 млрд злотых в год. Сфера действия налога шире, чем предполагает распространенная ассоциация с «иностранными корпорациями». По оценкам, пороговое значение для повышения налога превышает четыре тысячи отечественных компаний, и это повышение может затронуть две трети компаний, котирующихся на Варшавской фондовой бирже.
С точки зрения налоговой практики, структура порогового значения вызывает опасения. Критерий основан на выручке, а не на доходе, хотя доход по-прежнему является предметом налогообложения. На практике применение более высокой ставки определяется оборотом, а не прибыльностью. Это наиболее остро ощутится в отраслях с высоким оборотом и низкой рентабельностью, включая торговлю, транспорт, распределение, строительство и топливную промышленность, где предприятие с рентабельностью в несколько процентов будет рассматриваться так же, как и предприятие с рентабельностью в несколько или несколько десятков процентов. Кроме того, в отсутствие механизма, сглаживающего переход между ставками, превышение порогового значения на символическую сумму увеличивает ставку налога на совокупный доход. Такое решение создает экономический стимул для реструктуризации, который налоговые органы впоследствии могут оспорить в соответствии с положением о борьбе с уклонением от уплаты налогов.
Единовременная выплата: наиболее серьезное вмешательство в положение предпринимателей
Наиболее значимым элементом пакета мер, по крайней мере для индивидуальных предпринимателей и небольших товариществ, является восьмикратное снижение лимита выручки, дающего право на единовременный налог на зарегистрированную выручку, с нынешних 2 миллионов евро до 250 000 евро, или приблизительно 1 миллиона злотых в год. Это означает возвращение к правовому статусу, существовавшему до 1 января 2021 года.
Масштаб потенциально затронутого этим изменением населения значителен. После повышения налогового лимита в 2021 году фиксированная ставка налога перестала быть узкоспециализированным решением, поскольку число налогоплательщиков, подающих декларацию PIT-28, увеличилось с примерно 1,3 миллиона в 2020 году до более чем 2 миллионов в 2024 году, что составляет примерно 60-процентный рост. Предприниматели составляют более миллиона человек в этой группе.
Финансовые последствия утраты права на фиксированную ставку налога несравнимо значительнее, чем выгоды от снижения ставки подоходного налога с физических лиц. Владелец бизнеса с доходом около 1,2 миллиона злотых, в настоящее время облагаемый налогом по ставке 8,5%, после перехода на фиксированную ставку будет платить на десятки, а то и более ста тысяч злотых больше в год. После перехода на шкалу налогообложения разница может достигать двухсот тысяч злотых в зависимости от размера налоговых вычетов.
В отличие от новой шкалы подоходного налога с физических лиц, в случае с фиксированной ставкой налога эффект «обрыва» реален. Превышение лимита дохода не приводит к повышению ставки выше превышения, а скорее к потере права на заполнение всей налоговой декларации начиная со следующего налогового года. В правительственных заявлениях пока не упоминается механизм постепенного достижения нового лимита или какие-либо приобретенные права для налогоплательщиков, использующих фиксированную ставку налога в 2026 году.
Выше представлена дань солидарности
Четвертым элементом пакета является повышение ставки налога солидарности с 4 до 5 процентов. Налог применяется к доходам, превышающим 1 миллион злотых в год, и изменяется только ставка, а не сама структура налога. С точки зрения бюджетных доходов, это наименее значимый элемент, явно символический по своей природе, подчеркивающий, что часть издержек реформы ложится на плечи самых богатых налогоплательщиков.
Чего не хватало в посылке?
То, что не включено в пакет мер, столь же важно, как и его содержание. Помимо необлагаемой налогом суммы, пакет не предусматривает никаких изменений в отчислениях на медицинское страхование, что оставляет полную картину бремени для бизнеса неполной. Также отсутствует механизм автоматической индексации налоговых ставок, хотя проблема, которую призвано решить это изменение, заключается в постепенном переходе последовательных групп налогоплательщиков на более высокие ставки из-за роста номинальной заработной платы. Без индексации это явление, вероятно, повторится в течение нескольких лет.
В пакете мер также не учтены предложения по упрощению системы. Вместо этого он добавляет единый порог для подоходного налога с физических лиц (ПНД) и единую ставку для корпоративного подоходного налога (КПН). В налоговое законодательство будут добавлены дополнительные положения, что еще больше усложнит жизнь налогоплательщикам.
До публикации проекта закона все вышеизложенные выводы остаются анализом политических заявлений, а не применимого законодательства. Однако, учитывая сжатые сроки принятия закона, обусловленные конституционным требованием о соответствующей налоговой отмене, предпринимателям, особенно тем, кто в настоящее время использует фиксированную ставку налога на доходы, превышающие 1 миллион злотых, рекомендуется провести предварительный анализ альтернативных вариантов налогообложения уже сейчас на случай, если объявленные изменения вступят в силу в их нынешнем виде.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Закон действует по состоянию на 21 августа 2026 года.
Автор/редактор серии:
