Конец третьего месяца года стремительно приближается. Этот срок имеет решающее значение для налоговых расчетов. Сегодня мы хотим обсудить обязательства, которые должны выполнять компании, работающие в сфере недвижимости.
Что такое компания, занимающаяся недвижимостью?
Этот термин был введен в Закон о подоходном налоге с физических лиц и Закон о подоходном налоге с корпораций в 2021 году.
Это субъект, не являющийся физическим лицом, обязанный составлять баланс на основе правил бухгалтерского учета, в котором (для субъектов, действующих на рынке):
- не менее 50% балансовой стоимости активов прямо или косвенно составляла балансовая стоимость недвижимости, расположенной в Польше, или прав на такую недвижимость
- Балансовая стоимость этих объектов недвижимости превысила 10 000 000 злотых
- Налоговые поступления от сдачи в аренду (или аналогичной деятельности) или от передачи права собственности на недвижимость, а также от акций других компаний, работающих в сфере недвижимости, составляли не менее 60% от общей выручки.
Для того чтобы организация была классифицирована как компания, занимающаяся недвижимостью, вышеуказанные условия должны быть выполнены в совокупности по состоянию на последний день года, предшествующего налоговому году. В 2023 году эти условия должны быть выполнены по состоянию на 31 декабря 2022 года.
Однако к вновь созданным организациям применяются другие критерии. Чтобы новая организация стала компанией, занимающейся недвижимостью, она должна соответствовать следующим критериям:
- не менее 50% рыночной стоимости активов прямо или косвенно составляла балансовая стоимость недвижимости, расположенной в Польше, или прав на такую недвижимость
- Рыночная стоимость этих объектов недвижимости превысила 10 000 000 злотых.
Эти условия должны быть выполнены в совокупности на первый день налогового года.
Информационные обязательства
Компании, занимающиеся недвижимостью, обязаны до конца третьего месяца после окончания налогового года предоставлять руководителю Национальной налоговой администрации информацию о лицах, прямо или косвенно владеющих акциями (долями), всеми правами и обязанностями, долями участия или правами аналогичного характера в данной компании, занимающейся недвижимостью, а также количество таких прав, которыми обладает каждое из них.
Таким образом, если налоговый год компании, занимающейся недвижимостью, совпадает с календарным годом, это обязательство должно быть выполнено до конца марта. Поскольку последний день марта в этом году приходится на воскресенье, этот срок продлевается до первого рабочего дня. Пасхальный понедельник приходится на 1 апреля 2024 года, поэтому последний день для предоставления информации — 2 апреля 2024 года.
В установленные сроки партнеры в компании, занимающейся недвижимостью, а в некоторых случаях и партнеры в такой компании, обязаны предоставить информацию о количестве акций, всех правах и обязанностях, долях участия или аналогичных правах, которыми они владеют прямо или косвенно в компании, занимающейся недвижимостью. В соответствии с общим толкованием распоряжения министра финансов от 28 февраля 2023 года, номер документа DD5.8203.7.2022, партнер, косвенно владеющий правами в компании, занимающейся недвижимостью, является субъектом, права которого осуществляются через партнера или другие налогово-прозрачные субъекты. Таким образом, косвенным владельцем будет партнер в полном товариществе, не являющемся плательщиком корпоративного налога, но являющемся акционером общества с ограниченной ответственностью, которое является компанией, занимающейся недвижимостью. Если структура собственности компании, занимающейся недвижимостью, и ее партнеров основана исключительно на плательщиках корпоративного налога (например, общество с ограниченной ответственностью), то обязанность сообщать о косвенном владельце отсутствует. Предоставлять информацию обязаны только партнеры в компании, занимающейся недвижимостью, владеющие не менее 5% прав собственности.
Отчетность требуется от всех организаций, соответствующих определению компании, занимающейся недвижимостью, а также от их прямых и косвенных партнеров, независимо от их налогового резидентства. Компания, занимающаяся недвижимостью, также может быть организацией, зарегистрированной и управляющей за рубежом. Такая компания также обязана предоставлять соответствующую информацию. Аналогично, иностранный партнер компании, занимающейся недвижимостью, также может предоставлять соответствующую информацию. Также возможно, что организация (независимо от ее резидентства) одновременно является компанией, занимающейся недвижимостью, и партнером (прямым или косвенным) в другой компании, занимающейся недвижимостью. В таком случае такая организация обязана представить два отчета.
Как мне предоставить необходимую информацию?
Для этой цели были подготовлены специальные формы. Налогово-прозрачные компании, работающие в сфере недвижимости, предоставляют информацию по форме PIT-N1, а компании, облагаемые корпоративным подоходным налогом, — по форме CIT-N1. Партнеры в компаниях, работающих в сфере недвижимости (прямые и косвенные), предоставляют информацию по форме PIT-N2 (физические лица) и форме CIT-N2 (налогово-непрозрачные организации).
Заявления подаются исключительно в электронном виде через систему e-deklaracje. Для их подписания требуется квалифицированная электронная подпись. Предоставление информации в бумажном виде будет считаться недействительным.
Внимание!
Иностранные юридические лица смогут подавать электронные декларации только при наличии польского налогового идентификационного номера (НИД) или идентификационного номера физического лица (ИПЛ). Юридические лица, не имеющие польского ИП, должны получить его до подачи заявления на регистрацию компании по недвижимости.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 4 марта 2024 года.
Автор/редактор серии:
