Многие предприниматели, выбравшие единовременный налог на прибыль предприятий (так называемый эстонский корпоративный подоходный налог), ищут законные способы компенсации партнерам за их реальный труд на компанию. Идеальным вариантом казался институт регулярных неденежных выплат, регулируемый Кодексом о коммерческих компаниях. Однако решения директора Национальной налоговой информационной службы показывают, что это решение является прямым путем к обложению этих выплат налогом как скрытой прибыли.
Что такое регулярные неденежные выплаты?
Согласно правилам, если акционер обязан предоставлять компании регулярные неденежные выгоды, в партнерском соглашении должны быть четко определены вид и объем таких выгод. Кроме того, вознаграждение акционера за такие выгоды должно выплачиваться даже в том случае, если финансовая отчетность компании не показывает прибыли.
Многие налогоплательщики полагали, что, поскольку это вознаграждение не зависит от финансовых результатов и определяется в соответствии с рыночными условиями, оно не имеет никакого отношения к распределению прибыли. Однако налоговые органы придерживаются совершенно иной точки зрения по этому вопросу.
Ловушка «других источников» в PIT
Чтобы понять, почему регулярные выплаты облагаются налогом как скрытая прибыль, необходимо обратиться к законодательным определениям и исключениям.
Единовременное налогообложение применяется, в частности, к доходу, соответствующему сумме скрытой прибыли. Законодатель предусмотрел исключения: к скрытой прибыли не относятся, в частности, вознаграждения, перечисленные в статье 12, разделе 1, и статье 13, пунктах 7, 8 и 9 Закона о подоходном налоге с физических лиц, при условии, что они не превышают лимиты, установленные в Законе. Вознаграждение за регулярные неденежные выплаты представляет собой доход партнеров, классифицируемый как «прочие источники» (статья 10, раздел 1, пункт 9 Закона о подоходном налоге с физических лиц). В результате это вознаграждение не исключается из списка скрытой прибыли и должно облагаться налогом в полном объеме единовременно с дохода партнерства.
Рыночная ориентация не является защитным щитом
Компании часто защищаются, утверждая, что вознаграждение за регулярные неденежные выплаты устанавливается на рыночном уровне, то есть на уровне, на который согласились бы независимые организации. Почему этот аргумент не выдерживает критики со стороны налоговых органов?
Основная причина заключается в том, что в случае регулярных неденежных выплат аргументы, основанные на рыночной стоимости, не имеют отношения к национальной налоговой информации. Партнеры сами решают, возложена ли на конкретного партнера обязанность выполнять эти выплаты, создавая таким образом механизм сохранения контроля над вознаграждением. Это, в свою очередь, означает, что партнер принимает решения самостоятельно, что существенно влияет на функционирование самого партнерства.
Краткое содержание
Если ваша компания использует эстонский корпоративный подоходный налог (КПН) и одновременно выплачивает себе или другим партнерам вознаграждение в соответствии со статьей 176 Кодекса о коммерческих компаниях (или аналогичными положениями для генеральных партнеров, управляющих делами компании), вы должны знать о значительном налоговом риске. Налоговые органы могут потребовать от компании уплаты налога
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Законодательство действует по состоянию на 1 марта 2026 года.
Автор/редактор серии:
