Проект поправок к закону о подоходном налоге объявляет о существенных изменениях в налоговом режиме для семейных фондов. Министерство финансов планирует, что изменения вступят в силу 1 января 2027 года. Предложенные решения в значительной степени повторяют те, которые были отклонены президентом в предыдущем проекте. По данным министерства, основная цель изменений — предотвращение потенциальных злоупотреблений. Однако анализ предложенных положений вызывает вопросы о том, насколько эти предложения соответствуют первоначальным предположениям польского законодательства о семейных фондах.
При разработке Закона о семейных фондах одной из ключевых целей было создание льготной правовой и налоговой среды, которая бы стимулировала польских предпринимателей переводить активы из зарубежных наследственных структур, таких как фонды в Лихтенштейне или Австрии, обратно в Польшу. Ключевым элементом этого пакета стимулов была более низкая ставка подоходного налога в размере 15% на выплаты бенефициарам, что представляет собой явное преимущество по сравнению со стандартной ставкой в 19%. Хотя предлагаемое повышение налога приводит налогообложение в соответствие с общими принципами, в контексте целей репатриации оно может значительно снизить конкурентоспособность польской юрисдикции и повлиять на оценку стабильности нормативно-правовой среды.
Еще один вопрос, требующий анализа, — это планируемое исключение краткосрочной аренды и коммерческой недвижимости из освобождения от налога на прибыль предприятий, путем ограничения льготы в основном долгосрочной арендой жилых помещений. Такой подход вызывает значительные сомнения в контексте текущей рыночной практики. Предыдущая судебная практика и налоговые толкования были непоследовательными, и значительная их часть в рамках действующего законодательства классифицировала краткосрочную аренду как разрешенную коммерческую деятельность фондов, подпадающую под субъективное освобождение от налога. Введение жесткого исключения решает этот вопрос в ущерб налогоплательщикам, игнорируя законные ожидания учредителей. Кроме того, семейный фонд призван защищать и эффективно приумножать семейные активы для будущих поколений, а краткосрочная аренда и управление недвижимостью во многих случаях являются оправданной и коммерчески жизнеспособной формой формирования капитала.
Еще одним недостатком является введение 36-месячного периода «замораживания» активов, отсчитываемого с конца календарного года, в котором произошло пожертвование, передача или приобретение. Если фонд реализует свои активы до истечения этого периода, он теряет освобождение от корпоративного подоходного налога, и его доход будет облагаться налогом по общим правилам. Это решение произвольно ограничивает ликвидность фонда и гибкость управления. В условиях быстро меняющейся экономики требование удерживать активы более трех лет может привести к экономическим убыткам, препятствуя реагированию на изменения рынка.
Предложенная поправка также распространяет действие правил о контролируемых иностранных организациях на семейные фонды и налог на доходы от нереализованной прибыли. Кроме того, список скрытой прибыли расширен и теперь включает займы, предоставленные учредителям и связанным с ними организациям, а также стоимость списанной, просроченной или безнадежной дебиторской задолженности. Также добавлено налогообложение доходов от участия в налогово-прозрачных организациях, что во многих случаях парализует международную инвестиционную структуру польских семейных предприятий.
Положительным аспектом предлагаемых изменений является расширение круга лиц, освобожденных от подоходного налога, за счет включения в него потомков братьев и сестер основателя, например, племянников и племянниц, что лучше отражает реалии многопоколенных семейных отношений и облегчает совместное планирование преемственности между братьями и сестрами.
Предложенные Министерством финансов меры направлены на ужесточение системы, но вводят ограничения для семейных фондов, которые могут повлиять на эффективность выполнения ими основных экономических функций. Сбалансирование государственных фискальных целей с необходимостью обеспечения привлекательных условий для накопления капитала в Польше остается ключевой задачей в ходе дальнейшей законодательной работы.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Закон действует по состоянию на 31 августа 2026 года.
Автор/редактор серии:
