Всего через две недели для большинства налогоплательщиков наступит крайний срок подачи ежегодных деклараций по корпоративному подоходному налогу. Это может поднять вопрос о том, как уменьшить налоговые обязательства. Одним из решений являются гипотетические проценты.
Гипотетический процент, что это такое?
Начиная с 2019 года, налогоплательщики, облагаемые налогом по общим правилам корпоративного налога, могут добавлять к своим налоговым вычетам произведение суммы дополнительных платежей, внесенных в компанию, или прибыли, переведенной в резервный/дополнительный капитал, и базовой ставки Национального банка Польши, действующей на последний рабочий день года, предшествующего налоговому году, увеличенной на 1 процентный пункт.
Дополнительные расходы, подлежащие налоговому вычету, могут быть признаны в год внесения дополнительного взноса или увеличения резерва или дополнительного капитала, а также в течение двух последующих налоговых лет. Однако существует ограничение на эти расходы. Они не могут превышать 250 000 злотых в налоговом году.
Право на исправление декларации
Однако могут ли компании, которые не вносили дополнительных взносов в 2024 году или не переводили прибыль в резервный капитал, получать выгоду от гипотетических процентов? Это возможно в двух случаях:
- Гипотетический интерес мог возникнуть в 2022-2023 годах и до сих пор не был полностью урегулирован.
- Несмотря на выполнение условий, налогоплательщик не учел гипотетические проценты за предыдущие годы.
Первый вариант возможен благодаря урегулированию дополнительных налоговых вычетов в течение трех лет. Следовательно, в 2024 году можно урегулировать гипотетические проценты, начисленные за предыдущие два года.
Второй сценарий возможен благодаря праву налогоплательщика на подачу уточненной декларации. Хотя уточненные декларации чаще всего связаны с ситуациями, когда первоначальная декларация не включает все доходы или содержит чрезмерные расходы, что приводит к необходимости уплаты просроченных налогов, нет никаких противопоказаний для подачи уточненной декларации с целью улучшения налоговой ситуации.
Таким образом, если в период 2019-2023 годов компании были произведены дополнительные выплаты или прибыль была направлена в дополнительный или резервный капитал решением суда, весьма вероятно, что удастся внести исправления в налоговую декларацию и получить возврат переплаченного налога.
Утрата права на возмещение расходов
Однако для того, чтобы воспользоваться возможностью вычета расходов на гипотетические проценты, недостаточно просто внести дополнительные платежи или увеличить резервный капитал. Крайне важно также, чтобы накопленная сумма не была израсходована в течение определенного периода. Закон требует, чтобы возврат дополнительных платежей производился не ранее чем через три года после первоначальной даты. То же самое относится и к нераспределенной прибыли. Она не может быть израсходована до первоначальной даты.
Если удержанная сумма израсходована полностью или частично, вычтенные расходы на получение дохода следует рассматривать пропорционально как доход.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 17 марта 2025 года.
Автор/редактор серии:
Получайте первыми наши статьи и юридические уведомления прямо на вашу электронную почту! Подпишитесь на нашу рассылку, перейдя по ссылке , или свяжитесь с нами по адресу social@kglegal.pl, чтобы персонализировать контент.
