В сегодняшней статье из серии «Вторничные утра для строительной отрасли» мы сосредоточимся на налоговых вопросах, а именно на следующей версии предлагаемых изменений в налоге на имущество. После критики первоначального проекта поправок к Закону о местных налогах и сборах, касающихся налога на имущество, от июня 2024 года, Министерство финансов опубликовало новую версию.
Как и в первоначальном проекте (о котором вы можете прочитать в «Налоги на всё и вся»), закон вводит определение зданий и сооружений. Это призвано устранить проблему, связанную с тем, что налоговое законодательство ссылается на определения, содержащиеся в Законе о строительстве.
Перечень сооружений будет регулироваться как в тексте закона, так и в приложении к нему. Сооружением будет считаться, среди прочего, фотоэлектрическая или ветряная электростанция, что вызывало споры в первоначальном проекте. Однако было уточнено, что сооружением будет считаться только конструктивная часть такого объекта, а не весь объект целиком. В случае сложных или многофункциональных объектов, таких как очистные сооружения, водозаборы или стадионы, отдельные элементы такой сложной экономической структуры, перечисленные в приложении к закону, будут облагаться налогом как сооружения. К ним относятся футбольное поле, туннель для игроков и трибуны — все они являются частью стадиона, — а также пескоуловитель, обезжириватель и отстойник — все они являются частью очистных сооружений.
Однако сооружения, отвечающие критериям такой классификации, не будут считаться зданиями, если они содержат или могут хранить сыпучие материалы, материалы в кусковой форме или материалы в жидкой или газообразной форме, основным техническим параметром которых, определяющим их функцию, является вместимость. Это решение призвано устранить сомнения, связанные с налоговой классификацией сооружений, отвечающих установленным законом критериям здания и в настоящее время классифицируемых как сооружения в соответствии с Законом о строительстве, таких как резервуары, силосы или лифты.
В случае автозаправочной станции для целей налога на имущество здание автозаправочной станции будет классифицироваться как здание, а остальные элементы автозаправочной станции будут облагаться налогом как сооружения, указанные в отдельных пунктах приложения, например, топливные баки или кровля.
Прислушавшись к критике, министерство в новом проекте четко указало, что следующие предметы не будут облагаться налогом: святилища, придорожные кресты, садовые статуи и фигурки, кирпичные мангалы, песочницы, качели, детские игровые комплексы, мусорные баки и навесы для колясок и велосипедов.
Однако было введено определение «постоянной связи с землей». Она будет определяться как «связь строительной конструкции с землей, которая обеспечивает ей устойчивость и способность противостоять внешним факторам, неподвластным человеческому контролю, которые могут разрушить ее, вызвать смещение или перемещение в другое место». К объектам, постоянно связанным с землей, не относятся объекты, масса или конструкция которых не позволяют им смещаться из-за атмосферных факторов, включая, например, передвижные контейнеры, которые никак не связаны с землей. Техническая связь — это фактор, позволяющий признать конструкцию связанной с землей; без нее конструкция не будет считаться зданием или сооружением.
Существенным изменением является определение, согласно которому для того, чтобы сооружение было классифицировано как здание или сооружение, оно должно быть построено в результате строительных работ. Определение «строительных работ» будет таким же, как и в Законе о строительстве (строительство, реконструкция и сборка).
Законопроект также направлен на стандартизацию налогообложения владельцев гаражей, расположенных в жилых зданиях. Ранее владельцы парковочных мест на парковках, являющихся частью общей собственности, пользовались привилегиями, поскольку метод определения использования отдельных мест основывался на принципе разделения quoad usum. Эти места рассматривались как жилые единицы, что означало, что они облагались более низкой налоговой ставкой. В то же время отдельные коммерческие помещения не рассматривались как жилые единицы (даже несмотря на то, что право использования этих мест часто предоставляется на основании принципа разделения quoad usum) и облагались налогом по более высокой ставке. Предлагаемые изменения предполагают, что независимо от того, являются ли гаражи отдельными помещениями или нет, они будут облагаться налогом по более низкой ставке, применимой к жилым частям здания.
Нынешний проект закона был опубликован с учетом некоторых замечаний, высказанных в ходе общественных консультаций. Он должен быть в ближайшее время представлен в Сейм (нижнюю палату парламента). Закон вступит в силу после его принятия Сеймом и Сенатом и подписания президентом.
Предлагаемые изменения должны вступить в силу 1 января 2025 года.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 9 сентября 2024 года.
автор:
