Ведение собственного бизнеса — это не только развитие бизнеса, но и постоянное столкновение с налоговыми проблемами. Одна из тем, которая не дает предпринимателям спать по ночам, особенно в начале года, — это ежегодная корректировка НДС. Звучит серьезно и сложно, но на самом деле она основана на простой предпосылке. Давайте разберемся, что это такое, на кого это влияет и, самое главное, как сделать это разумно (или как избежать этого законным путем).
Что именно представляет собой ежегодная корректировка НДС?
Если ваша компания осуществляет смешанную деятельность, то есть одновременно занимается как облагаемой НДС, так и освобожденной от НДС деятельностью (например, в сфере обучения), вы вычитаете НДС из своих затрат лишь частично. Дело в том, что при вычете этого налога в отдельных месяцах в течение года вы делаете это «предварительно», используя заранее рассчитанную «предварительную долю».
Поскольку экономическая жизнь динамична, фактическое соотношение облагаемых налогом и необлагаемых налогом продаж часто оказывается иным. Поэтому после окончания налогового года 2025 вам необходимо рассчитать окончательное соотношение на основе фактических продаж за предыдущие двенадцать месяцев.
То, что мы обычно называем «годовой корректировкой», — это просто разница между тем, что вы «предварительно» вычли в течение года, и тем, что вы должны были бы вычесть, зная фактический процент ваших продаж в конце года. Важно отметить, что это может быть либо «положительная» корректировка (когда окончательная доля оказалась выше), либо «отрицательная» корректировка (когда результат после перерасчета доли уменьшился). Вы должны сообщить об этом значении в ближайшее время — а именно в декларации JPK_V7, поданной за январь 2026 года (срок: 25 февраля) или в декларации, поданной за первый квартал 2026 года (срок: 25 апреля).
Какие виды затрат подлежат корректировке?
Стоит отметить, что корректировки применяются не ко всем счетам-фактурам на деловые расходы одинаково. Закон о НДС существенно различает методы внесения корректировок в зависимости от типа и стоимости приобретаемых активов:
- Регулярные расходы и менее дорогостоящее оборудование (стоимостью до 15 000 злотых): они корректируются единовременно в конце года, в котором приобретение было введено в эксплуатацию компанией. Такой подход применяется, например, к расходам на различные коммунальные услуги, расходные материалы и приобретение мелкого оборудования для сотрудников.
- Автомобили и прочая техника (стоимостью более 15 000 злотых): В этом случае законодатель распределил период корректировки на 5 последовательных лет — на практике это означает, что каждый год налогоплательщик корректирует 1/5 от первоначально удержанной суммы налога.
- Недвижимость: Здесь мы имеем дело с самым длительным периодом — эта корректировка распределена на 10 лет, при этом каждый последующий год вносит корректировку всего лишь в 1/10 от рассчитанной таким образом суммы налога.
Когда коррекция вообще не требуется
Что делать, если после расчета налогов за год вы обнаружите расхождения? Иногда правила упрощают жизнь и предусматривают, что, несмотря на различия, вам не нужно вносить никаких корректировок. Такое исключение применяется в следующих случаях:
- Разница носит символический характер: разница между первоначальной долей и фактической долей в конечном итоге составила максимум два процентных пункта.
- Вы удержали слишком много НДС, но корректировка все равно будет небольшой: ваша окончательная (фактическая) доля может оказаться ниже первоначальной, но общая сумма НДС, рассчитанная для корректировки, составит 10 000 злотых. Формально это означает, что вы удержали слишком много в течение года, но государство не обязывает вас компенсировать такие небольшие расхождения. Очень часто сохранение этой большей суммы ранее удержанного налога является гораздо более выгодным решением для компании и, что важно, совершенно законным.
Однако важно помнить, что право отказаться от корректировки блокируется, если ваша компания использует так называемый коэффициент предварительного НДС и если вы совершаете покупки для целей, выходящих за рамки традиционной хозяйственной деятельности. Представленные упрощения применяются только к организациям, уплачивающим налог, используя только коэффициент продаж.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Законодательство действует по состоянию на 20 февраля 2026 года.
Автор/редактор серии:
