Осень, помимо своих прелестей, также приносит с собой более высокую заболеваемость гриппом и простудой. Это приводит к прогулам на работе, из-за чего другим сотрудникам приходится брать на себя часть задач или накапливать их после возвращения.
Общеизвестно, что профилактика лучше лечения, и важность профилактики неоспорима. Но какое это имеет отношение к налогам? Планируется ли повышение налогов на лекарства? К счастью, нет. Связь заключается в том, что инвестиции работодателя в здоровое питание могут окупиться не только за счет снижения затрат на рабочую силу, но и за счет снижения налогов. Работодатели имеют право вычитать из налогооблагаемой базы расходы на покупку фруктов и овощей для сотрудников и коллег.
Директор Национальной налоговой информационной службы недавно занял эту позицию в своем толковании налогового законодательства<sup>1</sup>Ведомство подтвердило, что подлежащими налоговому вычету расходами являются расходы, понесенные для получения дохода из источника дохода или для поддержания или обеспечения источника дохода, если только закон прямо не исключает их из числа подлежащих налоговому вычету расходов. Следовательно, для того чтобы расходы были признаны подлежащими налоговому вычету, должна существовать связь между их возникновением и созданием, увеличением, поддержанием или обеспечением источника дохода.
Расходы на закупку фруктов и овощей для сотрудников и коллег связаны с выручкой. Помимо сокращения количества больничных, это также повышает производительность труда и делает рабочее место более привлекательным для потенциальных сотрудников и коллег. Фруктовые дни также повышают командный дух и укрепляют отношения между сотрудниками и коллегами, тем самым повышая эффективность их сотрудничества.
Орган власти постановил, что эти расходы не были понесены за представительство интересов работодателя (которые, согласно закону, не подлежат налоговому вычету) и, следовательно, могут быть вычтены из дохода. Важно отметить, что это толкование применяется как к расходам, понесенным на сотрудников, так и на деловых партнеров (договоры поручения, B2B). Таким образом, независимо от того, пользуются ли предоставленные льготы сотрудники, работающие по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, их труд в равной степени учитывается при расчете дохода.
Для тех, кто более осторожен, стоит упомянуть еще один момент: расходы на приобретение витаминов для сотрудников и коллег также будут включены в стоимость получения дохода2.
Как правило, в бочке меда (который так полезен для здоровья) скрывается ложка дегтя (также обладающая целебными свойствами). Так и в этом случае. Хотя расходы на повышение иммунитета сотрудников и коллег могут быть включены в доход работодателя, индивидуальный предприниматель не может вычесть расходы на повышение собственного иммунитета. Налоговые органы неизменно считают эти расходы личными и, следовательно, не подлежащими налоговому вычету.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 13 ноября 2023 года.
- Решение по индивидуальному налоговому вычету от 26 октября 2023 г., регистрационный номер 0114-KDIP2-2.4010.465.2023.1.KW ↩︎
- Подобная позиция, например, в Индивидуальном толковании от 11 декабря 2017 г., № 0114-KDIP3-1.4011.320.2017.2.IF ↩︎
