Как и было объявлено, сегодня мы располагаем важнейшей информацией о налоге на пластик, минимальном налоге и налоге на выбросы парниковых газов.
Направления политики ЕС должны также стать направлениями политики отдельных государств-членов. На практике это часто зависит от заинтересованных сторон. Хотя эта тема не пользуется популярностью в СМИ, законодательство Европейского союза влияет на наши финансы. Однако мы не всегда это осознаем. Ниже приведены наиболее важные изменения 2024 года. Хотя только одно из них можно считать налогом в строгом смысле слова, все они влияют на финансы граждан государств-членов ЕС.
Налог на пластик (одноразовый пластик)
Борьба с загрязнением окружающей среды является приоритетом для Европейского союза. Один из путей, по которому движется ЕС, — это продвижение экономики замкнутого цикла в сфере пластмасс. С этой целью была принята директива о снижении воздействия на окружающую среду некоторых видов пластмассовых изделий. Эта директива запрещает продажу определенных пластмассовых изделий и вводит сбор, взимаемый с организаций, занимающихся продажей пластмассовых изделий, а в некоторых случаях и с потребителей, приобретающих их.
Положения директивы были имплементированы в Польше в Законе об обязанностях предпринимателей в отношении обращения с определенными видами отходов и о сборе за продукцию.
1. Сокращение использования пластиковых изделий
Предприятия, предлагающие продукцию в одноразовой пластиковой упаковке, а также напитки или продукты питания в такой упаковке, обязаны взимать плату с конечного потребителя. Это обязательство также распространяется на предприятия, предлагающие такую продукцию через торговые автоматы.
Плата взимается за:
1) стаканчики для напитков, включая их крышки и колпачки;
2) пищевые контейнеры, т.е. контейнеры, такие как коробки, с крышкой или без нее, используемые для хранения продуктов питания, которые:
(а) предназначены для немедленного употребления, на месте или на вынос,
(б) обычно употребляются прямо из контейнера и
(в) готовы к употреблению без дальнейшей обработки, такой как приготовление, варка или подогрев, включая контейнеры для фастфуда или других блюд, готовых к немедленному употреблению, но исключая контейнеры для напитков, тарелки, упаковки и обертки, содержащие продукты питания.
Плата составляет 20 грошей за чашку и 25 грошей за контейнер с едой.
Сбор должен быть внесен на отдельный банковский счет, открытый маршалом воеводства, компетентным для места его сбора, не позднее 15 марта года, следующего за календарным годом, в котором он был собран.
2. Расширенная ответственность за размещение на рынке
Предприниматель, выпускающий на рынок одноразовые пластиковые изделия, обязан ежегодно уплачивать сбор, покрывающий расходы на сбор отходов, образующихся от таких изделий, включая транспортировку и переработку.
Плата взимается за:
1) пищевую тару, т.е. контейнеры, такие как коробки, с крышкой или без нее, используемые для хранения продуктов питания, которые:
а) предназначены для немедленного употребления на месте или на вынос,
б) обычно употребляются непосредственно из контейнера, и
в) готовы к употреблению без дальнейшей обработки, такой как приготовление, варка или подогрев.
1) контейнеры для фастфуда или других готовых к немедленному употреблению блюд, за исключением контейнеров для напитков, тарелок, пакетов и оберток, содержащих пищевые продукты;
2) пакеты и обертки из гибких материалов, содержащие пищевые продукты, предназначенные для непосредственного употребления из пакета или обертки без какой-либо дополнительной обработки;
3) контейнеры для напитков объемом до трех литров, т. е. контейнеры, используемые для хранения напитков, такие как бутылки для напитков, включая их крышки и колпачки, и многокомпонентная упаковка для напитков, включая их крышки и колпачки, за исключением стеклянных или металлических контейнеров для напитков с пластиковыми крышками и колпачками;
4) стаканчики для напитков, включая их крышки и колпачки;
5) легкие пластиковые пакеты для покупок в значении статьи 8, пункт 15а, буква а Закона об упаковке и обращении с отходами упаковки;
6) влажные салфетки, т. е. предварительно увлажненные салфетки, предназначенные для личной гигиены, и предварительно увлажненные салфетки для домашнего использования;
7) воздушные шары, за исключением воздушных шаров для промышленного или иного профессионального использования, которые не распространяются среди потребителей;
8) табачные изделия с фильтрами, содержащими пластик, и фильтры, содержащие пластик, продаваемые для использования совместно с табачными изделиями.
Плата составляет 10 грошей за килограмм каждого вида отходов, за исключением влажных салфеток, воздушных шаров и табачных изделий, за которые взимается 1 грош за единицу. Плата должна быть внесена на отдельный банковский счет, открытый маршалом воеводства, до 15 марта года, следующего за календарным годом, к которому применяется плата.
3. Финансирование кампаний по информированию общественности
Предприниматель, выпускающий на рынок:
1) табачные изделия с фильтрами, содержащими пластик, и фильтры, содержащие пластик, продаваемые для использования совместно с табачными изделиями;
2) влажные салфетки;
3) воздушные шары, за исключением воздушных шаров промышленного или иного профессионального назначения, которые не распространяются среди потребителей;
4) легкие пластиковые пакеты для покупок; 5
) гигиенические прокладки, тампоны и аппликаторы для тампонов;
6) рыболовные снасти, содержащие пластик.
– обязан финансировать общественные просветительские кампании.
Это обязательство может быть выполнено путем направления собранных средств на проведение просветительских кампаний до 1 марта календарного года, следующего за календарным годом, к которому применяется сбор, или путем перечисления сбора на отдельный банковский счет соответствующего управления маршала до 15 марта календарного года, следующего за календарным годом, к которому применяется сбор.
Плата составляет 5 грошей за килограмм легких хозяйственных сумок, 1 грошь за каждые 10 единиц табачных изделий, ввозимых на рынок, и 1 грошь за каждую единицу других товаров, ввозимых на рынок.
Минимальный налог – выравнивание (Столп 2)
Введение минимального налога призвано предотвратить налоговую конкуренцию. Хотя директива Европейского союза будет иметь важное значение для государств-членов, примерно три четверти всех стран уже объявили о введении аналогичного регулирования. В ЕС налог применяется только к организациям, входящим в группы компаний (отечественные и международные), чья консолидированная глобальная выручка превышает 750 миллионов евро в год как минимум в двух из последних четырех финансовых лет, непосредственно предшествующих рассматриваемому финансовому году. Минимальный налог будет уплачиваться только организациями, чья эффективная налоговая ставка (с учетом налоговых вычетов) в данной стране ниже 15%. Налог будет перечисляться в страну, где находится головная компания группы. Если в этой стране не введены положения о минимальной налоговой компенсации, то налог уплачивается в стране, где находятся головные компании дочерних предприятий. Важно отметить, что государство-член может установить исключительную юрисдикцию для сбора налога.
В Польше нормативные акты, касающиеся этого налога, еще не введены в действие. Важно отметить, что минимальный налог, введенный Законом о налоге на прибыль предприятий, не является реализацией второго компонента налогового законодательства.
Таким образом, в Польше в 2024 году второй компонент программы применяется только к компаниям, отвечающим критериям и имеющим штаб-квартиру своей группы в стране, внедрившей второй компонент, например, в Германии, Швеции, Чехии, Венгрии.
Механизм корректировки углеродной границы
Более десяти лет компании, производящие энергоемкую продукцию, были обязаны иметь квоты на выбросы на каждую тонну углекислого газа, произведенную в процессе производства (EU ETS). Однако эта система поощряла перенос производства за пределы Европейского союза, чтобы избежать уплаты сборов за выбросы CO2. Для выравнивания ситуации между компаниями, производящими продукцию в странах ЕС, и компаниями, импортирующими энергоемкую продукцию в ЕС, была введена директива о механизме корректировки углеродных границ (CBAM).
До конца 2025 года (переходный период) единственной обязанностью является отчетность об импорте товаров. Отчетность распространяется на импорт цемента, удобрений, электроэнергии, железа и стали, химикатов и алюминия. Чтобы проверить, подлежит ли тот или иной продукт отчетности, сравните код Комбинированной номенклатуры (КН) в таможенных документах с кодами, указанными в директиве. До этого момента обязанность учитывать выбросы отсутствует. Эта обязанность возникнет после переходного периода.
Директива вступила в силу 1 октября 2023 года. Обязанные субъекты должны представлять квартальные отчеты в течение одного месяца после окончания квартала. Это означает, что первый отчет должен быть представлен до 31 января. Отчеты должны представляться в электронном виде через специальный переходный реестр CBAM, который ведет Генеральное управление по налогообложению и таможенному союзу (TAXUD).
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 15 января 2024 года.
Автор/редактор серии:
