Для привлечения и обслуживания иностранных клиентов часто требуется знание иностранных языков. Но будут ли расходы на их изучение считаться вычитаемыми из налогооблагаемой базы в деловых целях?
Женщина, занимающаяся налоговым консультированием и бухгалтерским учетом, задала этот вопрос директору Национальной налоговой информационной службы. В своем заявлении на получение налогового заключения она указала, что также обслуживает иностранных клиентов. Как правило, эти услуги предоставляются на английском языке, а это значит, что для получения и выполнения заданий в рамках своей профессиональной деятельности она должна владеть английским языком на максимально высоком уровне, что позволит ей свободно общаться с иностранными клиентами и готовить для них необходимые письменные материалы на английском языке (включая заключения, анализы, пояснения и резюме встреч). В своей деловой деятельности заявительнице необходимы знания как общего, так и специализированного английского языка, включая юридический и деловой английский.
В связи с изучением иностранного языка заявительница несет расходы на уроки английского языка, проводимые преподавателем, приобретение необходимых учебных материалов, таких как учебники, тесты и карточки, а также доступ к платформе для изучения английского языка, которая позволяет студентам создавать собственные наборы слов и фраз для обучения. Все расходы документально подтверждены счетами-фактурами.
В опубликованном индивидуальном разъяснении регулирующий орган указал, что для того, чтобы данный расход был признан налогооблагаемым, он должен соответствовать следующим условиям:
- расходы должны быть понесены налогоплательщиком, то есть в конечном итоге они должны быть покрыты за счет активов налогоплательщика (расходы, понесенные в связи с деятельностью налогоплательщика лицами, не являющимися налогоплательщиком, не считаются вычитаемыми из налогооблагаемой базы расходами налогоплательщика)
- является окончательным (фактическим), то есть стоимость понесенных расходов никоим образом не была возмещена налогоплательщику
- относится к предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком
- были понесены с целью получения, поддержания или обеспечения доходов, или могут повлиять на размер полученных доходов
- было должным образом задокументировано
- не могут быть включены в группу расходов, которые в соответствии со статьей 23, пунктом 1 вышеупомянутого Закона не считаются расходами, подлежащими налоговому вычету.
Правомерность вычета конкретных расходов из налогооблагаемой базы зависит от тщательной и всесторонней оценки того, мог ли и должен ли был налогоплательщик, с учетом всех обстоятельств и с должной осмотрительностью, предвидеть в момент понесения расходов, что они будут способствовать получению, сохранению или обеспечению дохода. Не все расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с его предпринимательской деятельностью, подлежат вычету из налоговой базы, а только те расходы, которые причинно связаны таким образом, что их понесение оказало или могло оказать влияние на получение или увеличение соответствующего дохода.
В заключение директор Национальной налоговой информационной службы указал, что, поскольку заявительница для оказания своих услуг должна владеть английским языком на высочайшем уровне, используя специализированную лексику, то есть юридическую и деловую, и расходы на языковую подготовку позволят ей получать доход и поддерживать источник дохода, эти расходы могут быть включены в налоговые вычеты в соответствии со статьей 22, разделом 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 19 августа 2024 года.
Автор/редактор серии:
