Как было объявлено на прошлой неделе, сегодня мы рассмотрим налоговые декларации, связанные с инвестициями в акции.
Торговля акциями и налоговые обязательства
В случае торговли акциями налоговая обязанность возникает при продаже. Это означает, что лица, купившие акции в 2024 году, но не продавшие их, не обязаны подавать налоговую декларацию. Лица, купившие акции ранее, но продавшие их в 2024 году, обязаны подать налоговую декларацию PIT-38. Исключением являются акции, приобретенные до 1 января 2004 года, продажа которых при определенных условиях освобождается от подоходного налога.
Продажа акций на зарубежных фондовых биржах
Определение дохода и подлежащих вычету налогов расходов при покупке акций, котируемых в польской валюте, не представляет собой серьезной проблемы. Налоговые расчеты могут быть проблематичными при продаже акций иностранных компаний, котируемых в иностранной валюте. В такой ситуации как покупка, так и продажа должны быть конвертированы в польские злотые по среднему курсу обмена NBP за последний рабочий день, предшествующий сделке. Также необходимо определить, в какой стране возникла налоговая обязанность. Для этого следует обратиться к соответствующему договору об избежании двойного налогообложения. В большинстве случаев налоговая обязанность возникнет в Польше. Однако, если мы также уплатили налог за границей, мы имеем право вычесть его из налога, подлежащего уплате в Польше, в соответствии с соответствующим методом предотвращения двойного налогообложения.
Дата покупки и дата продажи акций
При покупке и продаже акций активность инвестора обычно ограничивается нажатием кнопки «купить/продать» на сайте или в приложении брокера. Баланс на брокерском счете меняется в режиме реального времени. Однако с точки зрения налогообложения момент юридического приобретения акций имеет решающее значение, поскольку он происходит в конце расчетного цикла (период от заключения сделки до окончательного расчета, то есть передачи права собственности на ценные бумаги и перевода средств между сторонами). В Польше используется расчетный цикл T+2. Это означает, что мы становимся владельцами акций через два дня после заключения сделки. Это также означает, что мы продаем акции на второй день после завершения сделки купли-продажи. Это имеет два следствия:
- В случае продажи акций в один из двух последних дней календарного года доход будет получен только в новом году
- Будет применяться обменный курс, действовавший за день до T+2.
Стоимость получения дохода
Стоимость получения дохода от продажи акций включает в себя цену покупки, а также сборы, связанные с транзакцией, например, брокерские комиссии, плату за хранение и расходы на конвертацию валюты.
В случае продажи акций, полученных по наследству, мы можем компенсировать расходы на получение дохода, понесенные завещателем.
Ситуация иная, когда речь идет о продаже акций, приобретенных в дар. В таком случае мы не обязаны признавать какие-либо расходы на получение дохода. Однако доход в размере уплаченного налога на наследство и дарение освобождается от подоходного налога.
Определение дохода
Доход, являющийся основой для расчета налога, представляет собой разницу между выручкой и затратами на получение выручки. Для определения дохода следует использовать метод FIFO (первым поступил — первым выбыл). Это означает, что при продаже ценных бумаг, приобретенных по разным ценам, когда невозможно определить их цену покупки, для определения дохода применяется принцип, согласно которому каждая продажа применяется к акциям, приобретенным последовательно (начиная с самой ранней).
Дивиденды
Начиная с 2024 года, полученные дивиденды (так называемый налог Белка) также влекут за собой налоговую ответственность. Ставка этого налога составляет 19% и часто остается незаметной для инвесторов в компании, базирующиеся в Польше. Эти компании являются плательщиками налогов, то есть чистая сумма (после уплаты налогов) перечисляется на наш брокерский счет. Мы не обязаны отражать полученные дивиденды в нашей налоговой декларации. Однако это относится к дивидендам от компаний, базирующихся в Польше. Важно помнить, однако, что не все компании, котирующиеся на Варшавской фондовой бирже и NewConnect, котируются на Варшавской фондовой бирже.
Дивиденды, полученные от иностранных компаний, должны декларироваться индивидуально. Кроме того, мы получаем валовые дивиденды (либо не облагаемые налогом, либо облагаемые налогом у источника в стране резидентства компании) на наш банковский счет. Это означает, что нам придется уплатить налог с полученных дивидендов. Если налог был удержан в стране резидентства компании, сумма налога, подлежащая уплате в Польше, будет уменьшена на сумму налога, удержанного за границей. Однако, если дивиденды не облагались налогом у источника, весь налог будет уплачен в Польше. Иностранные дивиденды следует декларировать в форме PIT-38.
На следующей неделе мы рассмотрим налоговые декларации по инвестициям в облигации.
Если вы хотите получить консультацию по налоговым вопросам на фондовой бирже или доверить их специалистам, пожалуйста, свяжитесь с нашим офисом.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 3 февраля 2025 года.
Автор/редактор серии:
Получайте первыми наши статьи и юридические уведомления прямо на вашу электронную почту! Подпишитесь на нашу рассылку, перейдя по ссылке , или свяжитесь с нами по адресу social@kglegal.pl, чтобы персонализировать контент.
