В соответствии с Законом о фиксированной ставке подоходного налога, к доходам от оказания услуг применяется фиксированная ставка налога в размере 12%:
а) относящиеся к публикации: пакетов компьютерных игр (PKWiU ex 58.21.10.0), за исключением публикации компьютерных игр в интернете; пакетов системного программного обеспечения (PKWiU 58.29.1), пакетов прикладного программного обеспечения (PKWiU 58.29.2); компьютерного программного обеспечения, загружаемого из интернета (PKWiU ex 58.29.3), за исключением загрузки программного обеспечения в интернете
б) связанные с консультированием в области компьютерного оборудования (ПКВиУ 62.02.10.0), связанные с программным обеспечением (ПКВиУ, ср. 62.01.1), относящиеся к группе «Оригиналы компьютерного программного обеспечения» (ПКВиУ 62.01.2), связанные с консультированием в области программного обеспечения (ПКВиУ, ср. 62.02), в области установки программного обеспечения (ПКВиУ, ср. 62.09.20.0), связанные с управлением сетями и ИТ-системами (ПКВиУ 62.03.1)
Налог в размере 8,5% применяется к доходам от оказания услуг, не отнесенных к другим категориям.
Первоначально в своих интерпретациях директор Национальной службы налоговой информации (Krajowa Informacji Krajowej...
Однако само по себе исключение не является прямым следствием положений регламента, а результатом его толкования регулирующим органом. Поэтому важно отметить недавнее изменение в этом толковании. Например, если в апреле 2022 года регулирующий орган согласился с тем, что PKWiU 62.01.12 облагается налогом по ставке 8,5% (см. толкование 0114-KDIP3-1.4011.81.2022.2.AK), то в 2023 году он все чаще признает, что это услуги, связанные с программированием, и облагаются налогом по ставке 12% (см. толкования 0115-KDIT1.4011.604.2022.2.PSZ, 0113-KDIPT2-1.4011.93.2023.3.RK, 0113-KDIPT2-1.4011.93.2023.3.RK).
К видам деятельности, которые в вышеупомянутых интерпретациях считались связанными с программированием, относятся: расширение и адаптация существующих ИТ-систем, внедрение новых или модификация существующих функций, создание информационной архитектуры для ИТ-систем в виде диаграмм и документации для ИТ-системы, проектирование функциональных ИТ-систем в виде графических прототипов, проведение аудита удобства использования ИТ-систем и организация семинаров с программистами для разработки функционального проекта.
Хотя по-прежнему выносятся налоговые решения, благоприятные для налогоплательщиков и признающие право на фиксированную ставку в размере 8,5% в соответствии с PKWiU 62.01.12 для определенных видов деятельности, следует отметить, однако, что Национальная налоговая информационная служба (KIS) расширила свою интерпретацию термина «связанный с программным обеспечением» за пределы ранее выданных решений, что привело к более широкому применению фиксированной ставки в 12%. Поэтому, чтобы воспользоваться более низкой ставкой, необходимо получить благоприятное налоговое решение.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 28 апреля 2023 года.
