Эстонский корпоративный подоходный налог (КПН) — это форма налогообложения, позволяющая отложить уплату налога на доход, который не был израсходован или направлен на развитие компании. Однако, если вы решите платить налог по общим правилам, налог должен быть уплачен. Как отказаться от эстонского корпоративного подоходного налога (КПН) и кто от него выигрывает, обсуждается в сегодняшнем выпуске «Налоги и налоги».
Многие предприниматели считают, что, выбрав эстонский корпоративный налог, им придется использовать эту форму налогообложения в течение четырех лет (или кратного четырем). В декларации о выборе единовременного налогообложения корпоративного дохода (ZAW-RD), которую мы подаем при переходе на эстонский корпоративный налог, указаны четыре налоговых года, в течение которых мы планируем использовать эту форму налогообложения. Однако это не означает, что мы не можем перейти на общее налогообложение раньше.
Уволиться из эстонского CIT можно двумя способами:
- подать заявление об отставке,
- утрата условий, дающих право на обложение налогом на прибыль предприятий Эстонии.
Если мы соответствуем всем условиям для применения единовременного налога, но по разным причинам хотим перейти на общие правила, мы можем заявить об отказе от эстонского налога на прибыль предприятий (ННП) в налоговой декларации CIT-8e, подаваемой до конца третьего месяца налогового года, следующего за годом, который будет последним годом применения единовременного налога. В случае отказа от ННП нам потребуется уплатить налог на распределенный доход от чистой прибыли. Проще говоря, это означает, что нам придется уплатить налог на прибыль, которая не облагалась эстонским ННП. Однако закон позволяет нам выбрать срок уплаты налога. Мы можем сделать это либо единовременным платежом до конца третьего месяца налогового года, следующего за последним годом применения единовременного налога, либо до конца третьего месяца налогового года, следующего за годом, в котором доход был выплачен полностью или частично или распределен иным образом. Таким образом, если мы не уплатим налог единовременным платежом, нам не потребуется делать это до распределения прибыли за период применения эстонского ННП. Исключение составляют случаи ликвидации или банкротства предприятия, поглощения его другой организацией, прекращения деятельности по любой другой причине или существенного ограничения масштабов его деятельности. В таких случаях налог должен быть уплачен до наступления этого события.
Налог на распределенный доход от чистой прибыли может быть не единственным обязательством, которое нам придется выполнить. Здесь решающее значение имеет время прекращения единовременного налогообложения. Если мы прекратим налоговый период до истечения 4-летнего срока, нам также придется уплатить налог на первоначальную корректировку, отраженную при внесении в эстонский корпоративный подоходный налог (КПН). Крайний срок уплаты налога – конец первого месяца после последнего года единовременного налогообложения. Однако это обязательство прекращается, если мы подлежали эстонскому корпоративному подоходному налогу не менее 4 налоговых лет. Тем не менее, если первоначальная корректировка была «0», то не имеет значения, прекратим ли мы единовременное налогообложение корпоративного дохода после 4-летнего срока или раньше.
Второй вариант перехода на общие правила налогообложения — это утрата права на уплату эстонского корпоративного налога. В этом случае нам также потребуется уплатить налог на распределенную чистую прибыль по тем же правилам, что и при добровольном отказе, а также налог на первоначальную корректировку (если утрата права на уплату эстонского корпоративного налога происходит до истечения четырехлетнего периода). Разница между этими двумя методами сводится к дате, с которой мы будем облагаться налогом по общим правилам. В случае добровольного отказа мы будем облагаться налогом по общим правилам с начала налогового года, следующего за годом, за который мы подали последнюю единовременную налоговую декларацию по корпоративному доходу, тогда как при утрате права на единовременный налог эта дата уже не ясна. Если большая часть нашего дохода от бизнеса поступает из пассивных источников или численность персонала сокращается до менее чем трех человек, мы будем облагаться налогом по общим правилам с года, следующего за этим событием. Однако в случае, когда:
- Мы изменим юридическую форму на такую, которая не позволит использовать эстонский налог на прибыль
- мы приобретем акции других компаний
- Мы подготовим финансовую отчетность в соответствии с МСФО согласно статье 45, пунктам 1а и 1б Закона о бухгалтерском учете
- Мы перестанем вести бухгалтерский учет, или станет невозможно определить чистую прибыль
- мы поглощаем другую организацию или нас самих поглощают (за исключением случаев, когда обе организации подлежат единовременному налогообложению)
- Мы произведем уплату налога в соответствии с общими правилами, действующими с года, в котором произошло событие.
Вкратце, эстонский налог на прибыль не отменяет необходимости уплаты налога, а лишь откладывает срок его уплаты. Если мы откажемся от эстонского налога на прибыль или перестанем соответствовать условиям его применения, нам не нужно будет платить налог до момента распределения прибыли. Если мы внесли предварительную корректировку при переходе на фиксированную ставку налогообложения, нам потребуется уплатить налог с нее при выходе из эстонского налога на прибыль до истечения четырехлетнего периода.
Если вас интересуют преимущества и недостатки эстонского корпоративного налогообложения, пожалуйста, свяжитесь с нашим офисом.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 3 июня 2024 года.
Автор/редактор серии:
