Заемщики, получившие кредиты в швейцарских франках, часто решают обратиться в суд, чтобы аннулировать свои кредитные соглашения. Но может ли оспаривание действительности кредитного соглашения повлечь за собой налоговые обязательства? Об этом мы поговорим в сегодняшней рубрике «Налоги и прочее».
Расчеты с банком
Статистика показывает, что в большинстве случаев, когда кредитные соглашения признаются недействительными, суды удовлетворяют требования заемщиков. По этой причине банки часто соглашаются на мировые соглашения, чтобы минимизировать издержки. Однако влечет ли заключение такого соглашения налоговые последствия для заемщика?
Вопрос задала налогоплательщица, заключившая кредитное соглашение с банком. Хотя она получила оговоренную сумму кредита в польских злотых, в соглашении была указана соответствующая сумма кредита в швейцарских франках. Кредит также был привязан к обменному курсу этой валюты.
После судебного разбирательства заемщику было предложено внесудебное урегулирование. В соответствии с условиями соглашения стороны признали бы, что кредит первоначально был выдан в польских злотых. В результате конвертации заемщик выплатил бы сумму, превышающую основную сумму кредита плюс проценты. В соответствии с соглашением банк вернул бы переплаченную сумму.
Возникли сомнения относительно того, повлечет ли получение возврата переплаты по кредиту в результате урегулирования спора налоговые обязательства.
В опубликованном налоговом разъяснении директор Национальной налоговой администрации установил, что сумма, полученная по соглашению с банком, не подлежит налогообложению.
Обоснование указывало на то, что возврат неправомерно полученной выгоды не является доходом. В таком случае клиент банка получает обратно свой капитал – возврат сумм, уплаченных банку. Таким образом, активы выравниваются. Следовательно, нет оснований считать возвращенные суммы налогооблагаемым доходом. Для целей налогообложения такой возврат является налогово нейтральным.
Прощение кредита
В вышеуказанном случае налоговая обязанность не возникла, поскольку полученная сумма вообще не подлежала налогообложению. Однако существуют ситуации, когда, несмотря на получение дохода, уплата налога была отменена. Они указаны, в частности, в Постановлении Министра финансов от 11 марта 2022 года об отмене уплаты подоходного налога с определенных доходов, связанных с ипотечными кредитами, выданными на жилищные цели (Журнал законов 2024 года, пункт 102).
Согласно постановлению, уклонение от уплаты подоходного налога с физических лиц распространяется на следующие суммы:
1) списанная дебиторская задолженность по жилищному кредиту в пользу физического лица в случае, если:
а) жилищный кредит был взят для реализации одной жилищной инвестиции, а в случае более чем одного жилищного кредита – когда жилищные кредиты были взяты только для реализации одной жилищной инвестиции,
б) физическое лицо, являющееся стороной договора жилищного кредита, не воспользовалось освобождением от уплаты налога на суммы списанной дебиторской задолженности по жилищному кредиту, взятому для реализации жилищной инвестиции, отличной от указанной в пункте а);
2) выгоды, полученные физическим лицом по жилищному кредиту, выданному в иностранной валюте или в польских злотых, но номинированному или индексированному в иностранной валюте, в связи с получением дохода от применения отрицательной процентной ставки.
Налог не удерживается из суммы кредита (основного капитала), а также из процентов и других необходимых сборов, понесенных при получении кредита.
Освобождение от уплаты налогов распространяется на займы, отвечающие трем условиям:
1) были предоставлены до 15 января 2015 года организацией, деятельность которой подлежит надзору со стороны государственного органа по надзору за финансовым рынком, уполномоченного предоставлять займы в соответствии с отдельными актами, регулирующими принципы деятельности таких организаций;
2) были обеспечены ипотекой, установленной на недвижимое имущество или долю в недвижимом имуществе, или право бессрочного пользования землей или долю в таком праве, или право кооперативной собственности на жилое помещение или долю в таком праве, или право на одноквартирный дом в жилищном кооперативе или долю в таком праве;
3) были понесены на расходы, указанные в ст. 21 п. 25 пункт 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц (включая покупку жилого дома, жилого помещения, земельного участка под застройку, а также на строительство или ремонт).
Кроме того, освобождение от уплаты налогов распространяется на доходы, полученные в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года.
Признание кредитного соглашения недействительным
Необходимо различать аннулирование кредита (которое осуществляется с освобождением от уплаты налогов) и признание судом недействительным кредитного соглашения. Это может произойти, если стороны не смогли достичь соглашения.
Однако получение выгоды в результате аннулирования кредитного соглашения также не облагается подоходным налогом.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 30 сентября 2024 года.
Автор/редактор серии:
