Использование личного автомобиля сотрудником — распространенная практика. Компании не всегда располагают достаточным количеством служебных автомобилей, или же политика автопарка ограничивает их использование некоторыми сотрудниками. Однако, если личный автомобиль используется в служебных целях, сотрудник имеет право на возмещение этих расходов.
Если работодатель выплачивает сотруднику наличные деньги (возмещает расходы), обязан ли он взимать с этого авансовый налоговый платеж? В соответствии со статьей 11, разделом 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц, доход включает в себя денежные средства и денежные активы, полученные или предоставленные налогоплательщику в течение календарного года, а также стоимость льгот в натуральной форме и других безвозмездных льгот. Однако в соответствии со статьей 21, разделом 1, пунктом 16 этого Закона, суточные и другие выплаты за время в пути налогоплательщика не облагаются налогом в пределах суммы, указанной в отдельных нормативных актах.
Таким образом, следует обратиться к Постановлению Министра инфраструктуры от 25 марта 2002 года об условиях определения и порядке возмещения расходов на использование легковых автомобилей, мотоциклов и мопедов, не принадлежащих работодателю, в служебных целях. В соответствии с § 2, расходы на использование транспортных средств в служебных целях покрываются работодателем по ставкам за километр пробега транспортного средства, которые не могут превышать:
1) для легкового автомобиля:
а) с объемом двигателя до 900 см³ – 0,89 злотых,
б) с объемом двигателя более 900 см³ – 1,15 злотых.
2) для мотоцикла – 0,69 злотых
3) за мопед – 0,42 злотых.
Это означает, что если работодатель компенсирует сотруднику расходы на использование личного автомобиля в размере, эквивалентном указанным выше суммам, это не будет считаться облагаемой налогом суммой. Если компенсация производится по более высокой ставке, из суммы, превышающей указанную в положении, должен быть удержан авансовый налог.
Но что, если сотрудник едет в командировку на личном электромобиле? Электродвигатели не имеют рабочего объёма. Следует ли считать это 0 см³ и применять более низкую ставку, предусмотренную регламентом?
Данный вопрос разъясняется налоговым постановлением от 17 февраля 2022 г., 0113-KDIPT2-3.4011.1172.2021.1.NM. Согласно постановлению, указанное положение вообще не распространяется на электромобили. Следовательно, налоговая льгота покрывает всю сумму возмещения расходов на использование личного электромобиля и не ограничена лимитом, установленным в положении.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 29 апреля 2024 года.
Автор/редактор серии:
