Один из способов привлечения иностранных компаний в ту или иную страну — применение низких налоговых ставок. Некоторые страны известны прежде всего очень низкими ставками подоходного налога, а в некоторых случаях налог вообще не взимается. Такие страны известны как налоговые убежища. Такой подход вызывает возражения со стороны стран, применяющих более высокие ставки, что приводит к заметному оттоку бизнеса. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) предложила решение этой проблемы. Это решение включает, среди прочего, введение минимальной налоговой ставки. Проект закона отражает мнение 136 стран. Все государства-члены Европейского союза, в частности, объявили о введении минимального налога. Сам ЕС находится в процессе принятия директивы, регулирующей этот вопрос.
Минимальный налог будет применяться к предприятиям, работающим в нескольких налоговых юрисдикциях и получающим консолидированную выручку не менее 750 миллионов евро. Если эффективная налоговая ставка, применимая к такой организации в стране деятельности, ниже 15%, она будет обязана уплатить налог, равный разнице между эффективной налоговой ставкой и минимальной ставкой (15%). Налоговая «доплата» будет применяться в стране, где находится головной офис предприятия. Однако, если в стране резидентства не действуют правила минимального налога, доплата будет уплачена в стране источника дохода.
Международные организации и государственные структуры не подпадают под действие вышеуказанных правил.
Следствием внедрения вышеуказанного решения станет необходимость изучения эффективной налоговой ставки в конкретной стране. Эффективная налоговая ставка — это отношение фактически уплаченного налога к налоговой базе. Она определяется с учетом любых применимых налоговых льгот. В Польше налоговая ставка составляет 19% и 9% (в зависимости от выручки от продаж). Учитывая льготы и освобождения, доступные в польской налоговой системе, нетрудно представить, что эффективная налоговая ставка может быть ниже 15%.
Согласно предположениям проекта, часть стоимости материальных активов и расходов на оплату труда сотрудников, тем не менее, будет уменьшать доход для целей минимального подоходного налога. Если доход генерируется со значительной долей расходов на персонал и основных средств, даже при относительно низкой эффективной налоговой ставке, выравнивающий налог можно будет избежать. Учитывая, что крупнейшие иностранные корпорации, выходящие на польский рынок, инвестируют как в основные средства, так и в персонал, может оказаться, что польская юрисдикция с ее широким спектром налоговых льгот продолжит оставаться привлекательным местом для экспансии, позволяя избежать уплаты минимального подоходного налога.
Определение эффективной налоговой ставки для каждого подразделения, работающего в рамках международной инвестиционной группы, может иметь решающее значение для потенциальной реструктуризации. Ранняя оценка влияния планируемых решений на организацию позволит заблаговременно подготовиться и разработать или скорректировать существующие налоговые стратегии. Также важно помнить, что с 1 января 2024 года в Польше будет действовать минимальный подоходный налог. Это отдельный институт, не описанный выше. Однако в настоящее время неизвестно, отменит ли внедрение директивы ЕС положения «польского» минимального налога или эти правила будут действовать параллельно. В настоящее время ЕС еще не разработал окончательную версию директивы о минимальном налоге. Также неизвестно, когда Польша внедрит эту директиву. Мы будем держать вас в курсе любых изменений в этом отношении.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 12 июля 2023 года.
автор:
