Состояние законодательной работы
22 октября 2026 года Сейм принял шесть законопроектов, составляющих правительственный налоговый пакет, который, как ожидается, вступит в силу 1 января 2027 года. Сенат рассмотрел их 27 октября 2026 года.
Шкала подоходного налога, единовременная выплата и налог на прибыль предприятий 22% (форма № 3147)
Новая формулировка статьи 27, раздела 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц вводит трехступенчатую шкалу: 12% до 130 000 злотых, 24% на сумму свыше 130 000–150 000 злотых и 32% на сумму свыше 150 000 злотых. Максимальная экономия составит 3600 злотых в год. Кроме того, ставка солидарного налога увеличивается с 4% до 5% — более высокая ставка будет применяться к платежам в 2028 году.
Среди спорных изменений — снижение лимита дохода, дающего право на единовременную выплату налога с учтенной выручки, с 2 000 000 евро до 250 000 евро, что по курсу НБП на 1 октября 2026 года соответствует 1 094 250 злотых. Поскольку лимит применяется к выручке за предыдущий год, право на единовременную выплату налога в 2027 году будет определяться выручкой за 2026 год.
Закон о запечатывании документов (форма № 3137)
Единовременный доход от аренды, лизинга и лицензий на интеллектуальную собственность (за исключением произведений), полученных от аффилированной организации, будет облагаться налогом по ставке 17%, а доход от аренды от такой организации, превышающий 100 000 злотых, будет облагаться налогом по ставке 15%.
В эстонской системе корпоративного налога была отменена статья 28j, пункт 5 Закона о корпоративном налоге, которая требовала составления финансовой отчетности при выборе единовременной выплаты налога в течение года. Статья 5 поправки предусматривает амнистию для налогоплательщиков, чье право на единовременную выплату налога оспаривалось по этой причине. Одновременно с этим понятие скрытой прибыли было расширено и теперь включает выгоды, полученные от прибыли до периода единовременной выплаты, а статья 30a, пункт 19a Закона о налоге на прибыль устраняет двойное налогообложение партнера в случае единовременной выплаты в соответствии со статьей 28h, пунктом 4 Закона о корпоративном налоге.
Закон также вводит право изменять ставки амортизации до крайнего срока подачи налоговой декларации и устанавливает закрытый список вычетов из базы для уплаты солидарного сбора.
Семейные фонды (форма № 3148)
Налоговая ставка на выплаты семейным фондам увеличивается с 15% до 19% для выплат, предоставленных начиная с налогового года фонда, который начинается после 31 декабря 2026 года. В список скрытых прибылей войдут непогашенные займы, десятилетние займы физическим лицам, а также списанные и просроченные дебиторские задолженности.
Освобождение от налогообложения в соответствии со статьей 6, пунктом 1, подпунктом 25 Закона о корпоративном подоходном налоге не распространяется на аренду жилых помещений, за исключением случаев, когда фонд арендует их непосредственно и исключительно для проживания, что он должен доказать, а также на аренду объектов размещения, работающих круглосуточно, что ранее являлось предметом споров с налоговыми органами. Кроме того, введен двухлетний льготный период для продажи переданных активов. На фонды будут распространяться положения о контролируемых иностранных организациях и налоге на выезд.
Льгота по подоходному налогу для физических лиц расширена и теперь распространяется на потомков братьев и сестер основателя, а также на пасынка и их потомков. Переходное положение статьи 3, пунктов 4–7 поправки к закону позволяет осуществлять возврат жилой недвижимости текущему владельцу без уплаты налогов до 31 декабря 2027 года с обязательством дополнить учредительный капитал до 100 000 злотых, если возвращаемая недвижимость его покрывала.
Заявления на получение льгот (форма № 3149)
Налоговые льготы на интернет-услуги отменяются, при этом вычет за 2027 год сохраняется для налогоплательщиков, которые впервые воспользуются им в 2026 году. Налоговые льготы на расширение использования интернета отменяются, при этом существующие положения будут применяться к расходам, понесенным до 2027 года. Налоговые льготы на роботизацию продлеваются до 2036 года, а вычет за почетное донорство крови будет рассчитываться на удвоенную сумму вознаграждения.
Акцизный налог и НДС (формы № 3136 и 3135)
С 1 января 2027 года ставка акцизного налога на этиловый спирт составит 10 109,00 злотых за гектолитр 100-градусного спирта, 13,82 злотых за гектолитр на градус Плато для пива и 280,83 злотых за гектолитр для вина. Любой избыток доходов сверх уровня 2026 года увеличит субсидию Национального фонда здравоохранения с 2029 года. Поправка к Закону о НДС освобождает от сниженной ставки безалкогольное пиво, безалкогольные напитки и напитки, содержащие кофеин или таурин.
На данном этапе форма законопроектов зависит от голосования в Сейме и решения Президента. Налогоплательщикам, облагаемым налогом по фиксированной ставке, чей доход в 2026 году может превысить 1 094 250 злотых, семейным фондам, осуществляющим лизинговые операции или планирующим распределение прибыли, а также налогоплательщикам с доходом, превышающим 50 миллионов евро, следует пересмотреть свою ситуацию до конца года, поскольку некоторые последствия новых правил зависят от событий, которые произойдут в 2026 году. Мы будем держать вас в курсе дальнейшего развития событий, связанных с предлагаемыми изменениями.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Законодательство действует по состоянию на 2 ноября 2026 года.
Автор/редактор серии:
