Как было объявлено в статье на прошлой неделе, пришло время для нашей заключительной публикации о семейных фондах. Сегодня мы хотели бы обсудить налоговые вопросы, связанные с управлением семейным фондом.
Закон предусматривает множество аспектов, способствующих созданию подобных фондов, включая налоговые льготы.
Бенефициары
Крайне важно ввести освобождение от налога на наследство и дарение для приобретения физическими лицами, являющимися бенефициарами, включая учредителей, права собственности на активы или имущественные права, являющиеся предметом выгод, полученных от семейного фонда, а также на имущество, полученное в связи с его ликвидацией. Это освобождение будет применяться, если приобретение основано на праве собственности, указанном в Законе о налоге на наследство и дарение. Приобретение физическими лицами выгод и имущества от семейного фонда в связи с его ликвидацией будет облагаться подоходным налогом с физических лиц по ставке, зависящей от степени родства бенефициара с учредителем.
Полное освобождение от подоходного налога будет распространяться на учредителя и его близких родственников, входящих в так называемую «нулевую группу» по отношению к учредителю, как это определено в Законе о налоге на наследство и дарение. К ним относятся: супруг(а), потомок, восходящий родственник, пасынок/падчерица, брат/сестра, отчим и мачеха. Лица, не входящие в эту группу, будут облагаться налогом по ставке 15%.
Следует отметить, что от подоходного налога освобождается только та часть прибыли или имущества, которая была приобретена учредителем или лицом, принадлежащим к «нулевой группе» по отношению к учредителю, — это часть, соответствующая текущей доле, предусмотренной для данного учредителя и включенной в перечень активов.
Семейный фонд
Семейный фонд, в свою очередь, будет облагаться 15% подоходным налогом, введенным Законом о корпоративном подоходном налоге, на выгоды и имущество, переданные или предоставленные семейным фондом прямо или косвенно в связи с его ликвидацией. Принятие этой ставки не делает новые правила подоходного налога чрезмерно благоприятными, что могло бы привести к использованию института семейного фонда в качестве потенциальных механизмов оптимизации.
Налогообложение семейного фонда и его бенефициаров не будет существенно отличаться от налогообложения доходов и других имущественных приростов, если бы семейный фонд не был создан. Семейный фонд не будет пользоваться какими-либо чрезвычайными налоговыми льготами, недоступными организациям в аналогичной ситуации. Освобождение от налогообложения в Законе о подоходном налоге с физических лиц также не является необычным, поскольку оно смоделировано по образцу существующего освобождения для физических лиц из так называемой «нулевой группы», упомянутой в Законе о налоге на наследство и дарение.
В отношении НДС налоговые последствия сделок и событий, связанных с введением семейного фонда в законодательство, будут определяться в конкретных фактических обстоятельствах на основе действующих национальных правил НДС, с учетом положений Директивы о НДС и других регламентов ЕС. Закон о семейных фондах не вносит никаких изменений в этом отношении.
Переходя к последнему пункту, вы, вероятно, помните, что, как мы упоминали в нашей первой статье на эту тему, фонд сможет осуществлять свою деятельность только в нескольких конкретных областях, которые мы там описали. Для тех из вас, кто не имел возможности прочитать ту статью, мы добавили ссылку ниже:
Семейный фонд | Graś and Partners
На заключительном этапе законодательного процесса был добавлен штраф для семейных фондов, осуществляющих коммерческую деятельность за пределами этой сферы. Закон предусматривает ставку подоходного налога в размере 25% для такой деятельности, по сравнению со «стандартной» ставкой корпоративного подоходного налога в 19%.
Эта статья завершает нашу серию статей о семейных фондах. В повестку дня 56-й сессии Сената, которая начинается сегодня, входит Закон о семейных фондах. Таким образом, мы приближаемся к моменту вступления Закона о семейных фондах в силу. Вкратце, следует признать, что семейный фонд должен помогать обеспечивать сохранность семейных активов и налаживать отношения с потенциальными преемниками, а также защищать интересы бизнеса, существующего на протяжении многих лет.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 11 января 2022 года.
авторы:
