Держатели облигаций привыкли получать чистые процентные платежи. Брокерская компания выступает в качестве налогового посредника, собирая и уплачивая фиксированный налог в размере 19% с причитающихся нам процентов.
Однако Национальная налоговая информационная служба опровергла эту практику. В разъяснении от 8 мая 2023 года (номер дела 0114-KDIP3-1.4011.148.2023.3.MG), касающемся банка, также осуществляющего брокерскую деятельность, ведомство установило, что при соблюдении определенных условий брокерская контора не будет выступать в качестве брокера.
Напомним, что согласно Закону о налогах, налогоплательщик несет ответственность за расчет, сбор и уплату налогов. В соответствии со статьей 41, разделом 4 Закона о подоходном налоге с физических лиц, брокерские фирмы обязаны взимать фиксированную ставку подоходного налога с платежей (выгод), произведенных налогоплательщику, или денежных средств или денежных активов, предоставленных ему, таких как дивиденды, проценты по облигациям или скидки.
Исключением из вышеуказанного правила является статья 41, раздел 24 Закона о подоходном налоге с физических лиц, которая гласит, что плательщики не обязаны взимать налог с процентов или дисконтов по:
- ипотечные облигации;
- облигации:
- со сроком погашения не менее одного года,
- Допущен к торговле на регулируемом рынке или включен в альтернативную торговую систему в соответствии с Законом от 29 июля 2005 года о торговле финансовыми инструментами на территории Республики Польша или на территории страны, являющейся стороной соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного с Республикой Польша, положения которого определяют правила налогообложения доходов от дивидендов, процентов и роялти.
До конца 2022 года для получения льготы по освобождению от обязанности удерживать налог у источника выплаты эмитент должен был представить в налоговую инспекцию декларацию о проявлении должной осмотрительности при информировании своих аффилированных лиц о невозможности освобождения от налогообложения дохода от процентов или дисконта по облигациям со сроком погашения менее одного года, допущенным к торговле на регулируемом рынке.
Однако в 2023 году эмитенты больше не были обязаны сообщать о связанных сторонах. Следовательно, неуплата налога организацией, ведущей счет ценных бумаг, не зависит от выполнения дополнительных условий.
В соответствии с этими правилами и опубликованными налоговыми разъяснениями некоторые брокерские фирмы прекратили взимать налог на дисконты по облигациям и проценты. Однако это не означает, что налоговая ответственность отсутствует. В этом отношении ничего не изменилось, но обязанность по уплате налога лежит на держателе облигаций.
Для этого необходимо подать декларацию PIT-38, указав рассчитанный налог (19%) в поле 44 (в версии 16 формы). Декларацию PIT необходимо подать в электронном виде, по почте или лично до 30 апреля. Налог к уплате также должен быть уплачен в тот же срок.
Обязательство самостоятельно уплачивать налог на доход от облигаций распространяется только на 2023 год. В рамках пакета изменений SLIM VAT 3 положения, действовавшие до конца 2022 года, были восстановлены с 1 января 2024 года.
Если у вас возникли проблемы с подачей ежегодной налоговой декларации, пожалуйста, свяжитесь с нашим офисом.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 15 апреля 2024 года.
Автор/редактор серии:
