Ставка налога на имущество для зданий варьируется в зависимости от того, связаны ли они с коммерческой деятельностью или используются в коммерческих целях. В 2023 году максимальная ставка налога составляет 1,00 злотых за квадратный метр полезной площади для жилых зданий или их частей и 28,78 злотых за квадратный метр полезной площади для зданий или их частей, связанных с коммерческой деятельностью, а также для жилых зданий или их частей, используемых в коммерческих целях.
Но что, если коммерческая деятельность ведется в жилом здании или если она связана с арендой таких зданий?
Верховный административный суд рассмотрел этот вопрос в деле III ФСК 250/23. После длительного разбирательства в административном суде, связанного с возобновлением процесса, 12 июля 2023 года Суд вынес решение, в котором постановил, что, поскольку положение закона предусматривает, что земля, здания и сооружения, связанные с предпринимательской деятельностью, не включают, среди прочего, жилые здания и землю, связанную с такими зданиями, более высокая налоговая ставка не может применяться к жилым зданиям, связанным с предпринимательской деятельностью, даже если они принадлежат предпринимателю, чья деятельность исключительно связана с предпринимательской деятельностью. Следовательно, она может применяться только к зданиям, используемым для предпринимательской деятельности.
Верховный административный суд далее заявил, что те части жилого здания, которые используются (занимаются) в жилых целях и которые следует понимать как постоянно удовлетворяющие основные жилищные потребности владельца помещения, не могут считаться занятыми в коммерческих целях, даже если их передача налогоплательщиком (например, застройщиком, жилищным кооперативом, муниципальной компанией, организацией, действующей как агентство социального жилья или инициатива социального жилья, или другим владельцем, действующим в качестве предпринимателя) для использования третьими лицами для выполнения этой функции (использование в жилых целях) произошла в рамках предпринимательской деятельности налогоплательщика (например, коммерческая аренда). Важно, чтобы жилое здание (помещение) служило цели удовлетворения жилищных потребностей, как определено выше. Выполняется ли жилая функция налогоплательщиком или его арендатором, не имеет значения.
Однако, регулярная (в принципе) краткосрочная платная аренда жилых помещений (на один или несколько дней), не связанная с удовлетворением жилищных потребностей налогоплательщика и его семьи или третьих лиц, представляет собой нечто иное. Она по сути аналогична предоставлению гостиничных услуг, и, следовательно, такая деятельность приводит к использованию жилых помещений (здания) в коммерческих целях.
Это решение имеет существенные последствия для налогообложения недвижимости, принадлежащей предпринимателям, где они осуществляют свою коммерческую деятельность, а также недвижимости, предоставляемой для удовлетворения жилищных потребностей третьих лиц. Жилое использование имеет приоритет над использованием здания в коммерческих целях, и, следовательно, будет применяться более низкая налоговая ставка.
Это также относится к заявлению министра финансов от 1 августа 2023 года (ЗД 2023 года, пункт 774), в котором были объявлены максимальные ставки налога на недвижимость, действующие в 2024 году. Ставка для жилых зданий или их частей составит 1,15 злотых (увеличение на 0,15 злотых), а ставка для жилых зданий или их частей, используемых в коммерческих целях, составит 33,10 злотых (увеличение на 4,32 злотых).
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 15 сентября 2023 года.
Автор/редактор серии:
