Уже довольно давно электроэнергия является важной темой в общественных дискуссиях. Мы слышим о высоких ценах (с которыми, к сожалению, нам приходится мириться), замораживании цен для определенных групп потребителей и других идеях по снижению затрат на электроэнергию как на микро-, так и на макроуровне. Один из способов снизить счета за электроэнергию — инвестировать в возобновляемые источники энергии.
Из-за высокой стоимости инвестиций, в настоящее время наиболее популярным способом производства «зеленой» энергии являются фотоэлектрические электростанции. Электроэнергия вырабатывается путем преобразования солнечной энергии. Фотоэлектрические системы могут устанавливаться на крыше здания или на так называемых платформах, заглубленных в землю. Первый вариант обычно представляет собой маломощные установки из-за ограниченного пространства для установки. Фотоэлектрические электростанции, построенные на земле, также известные как фотоэлектрические фермы, могут достигать десятков или даже сотен мегаватт мощности. Такие установки могут полностью или частично удовлетворять потребности в собственном потреблении подключенных домохозяйств и предприятий. Электроэнергия, вырабатываемая на фотоэлектрической электростанции, также может продаваться электростанциям или другим конечным потребителям.
Если мы решим инвестировать в фотоэлектрическую ферму, нам необходимо получить ряд разрешений и согласований, приобрести все необходимое оборудование, построить ферму и подключить ее к электросети. Поскольку фотоэлектрические фермы располагаются на земельных участках (обычно сельскохозяйственных землях с низкой оценочной стоимостью), возникает еще один вопрос: налог на имущество. Этот вопрос возникает только в случае фотоэлектрических ферм. Панели, установленные на крышах зданий, не представляют собой конструкцию или конструктивный элемент, составляющий техническое и эксплуатационное целое. Поэтому они не облагаются дополнительным налогом на имущество.
В случае с фотоэлектрическими электростанциями продолжаются споры с налоговыми органами по вопросу налогообложения. Фотоэлектрическая электростанция, помимо самих фотоэлектрических панелей, включает в себя также конструкцию, на которой они установлены, инверторы, сетевые подключения и т. д. Налоговые органы считают всю установку (включая панели) конструкцией в соответствии с местными налоговыми и сборами, взимая налог по ставке 2% от стоимости конструкции. Однако в спорах с налоговыми органами налогоплательщики утверждают, что налогом должны облагаться только элементы, забитые в землю (столбы, анкеры).
При рассмотрении споров административные суды пришли к выводу, что налогообложению подлежит не сами панели, а не их несущая конструкция. Инверторы также освобождены от налогообложения. Однако в случае с трансформаторами может возникнуть проблема. Если они соответствуют определению здания (конструкция, постоянно прикрепленная к земле, отделенная от пространства перегородками, имеющая фундамент и крышу), то налоговой базой будет ее площадь. Согласно решению Высшего административного суда, из-за различий в определениях конструкции в строительном и налоговом праве, трансформаторная подстанция не может облагаться налогом по своей стоимости как конструкция (решение от 6 декабря 2022 г., дело III ФСК 740/22). Конструкцией (для целей налогового регулирования) будет ограждение фотоэлектрической электростанции.
Однако земельный налог представляет собой отдельную категорию. Споры по поводу налогообложения сохраняются и в этой области. Сельскохозяйственные земли, часто занимающие много гектаров, обычно используются под фотоэлектрические электростанции. Поскольку эти земли будут использоваться в коммерческих целях, они будут облагаться имущественным налогом по более высокой ставке, чем земли, не связанные с такой деятельностью, или сельскохозяйственные земли. В 2023 году максимальный имущественный налог с гектара земли, используемой в коммерческих целях, составляет 11 600 злотых (сумма, полученная в результате установления максимальной ставки министром финансов – муниципалитет может принять более низкую ставку).
Однако, в случае фотоэлектрической фермы, используется ли вся территория в коммерческих целях? Налогоплательщики годами убеждали налоговые органы, что территория, огороженная монтажной конструкцией, используется в коммерческих целях. Под панелями и между рядами панелей возможно выращивание растительности, пчеловодство или выпас овец (агрофотовольтаика). Однако административные суды постановили, что возможность ведения сельскохозяйственной деятельности на территории фотоэлектрической фермы не обязательно означает, что эта территория не связана с коммерческой деятельностью. Следовательно, вся территория фотоэлектрической фермы, находящаяся внутри ограждения, облагается налогом на имущество. Однако, если ферма расположена на части участка, эта часть (фотоэлектрическая ферма) будет облагаться налогом на имущество, а оставшаяся часть — сельскохозяйственным налогом.
Важно отметить, что если земля сдается в аренду под фотоэлектрическую электростанцию, то налоговые обязательства ложатся на собственника недвижимости, а не на арендатора.
Мы желаем солнечных дней и низких налогов как тем, кто использует солнечную энергию для снижения счетов за электроэнергию, так и тем, кто использует ее исключительно в рекреационных целях.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 21 июля 2023 года.
Автор/редактор серии:
