Закон от 6 июля 2016 года о налоге с розничных продаж вступил в силу 1 сентября 2016 года, однако в связи с решением Европейской комиссии 2018/160 от 30 июня 2017 года о государственной помощи SA.44351 (2016/C) (бывший 2016/NN), осуществляемой Польшей в отношении налога с розничных продаж (уведомленным в документе № C(2017) 4449), Комиссия обязала Польшу приостановить введение налога, и действие закона было приостановлено.
Польша обжаловала решение в полном объеме. Генеральный суд Европейского союза вынес решение от 16 мая 2019 года по делам № T-836/16 и T-624/17, отменив решение. Решение не является окончательным. Комиссия подала апелляцию в Суд Европейского союза. В настоящее время идет письменная стадия апелляционного разбирательства.
В связи с продолжающимся разбирательством в Генеральном суде Европейского союза вступление налога в силу несколько раз откладывалось. В настоящее время его вступление в силу запланировано на 1 июня 2020 года (т.е. налог будет применяться к доходам от розничной торговли, полученным с 1 июля 2020 года). Однако вступление в силу закона может быть отложено еще раз.
Содержание Закона:
Сам закон предусматривает, что доход от розничной торговли подлежит налогообложению.
Розничная продажа — это продажа товаров за вознаграждение на территории Польши потребителям, как в торговых помещениях, так и за их пределами, даже если продажа сопровождается предоставлением отдельно не регистрируемой услуги. Понятие «продажа товаров за вознаграждение» имеет более широкое значение, чем определение продажи в гражданском праве. Термин «продажа за вознаграждение» следует понимать как любую форму передачи права собственности на товары, независимо от того, осуществляется ли она от собственного имени и по поручению лица или от имени третьих лиц (включая сделки, совершаемые по комиссионному или агентскому соглашению) за вознаграждение. Предоставление услуг не считается розничной продажей. Однако, если продажа товаров за вознаграждение сопровождается предоставлением услуги, то для целей настоящего Закона эта услуга считается облагаемой налогом розничной продажей. Например, продажа книги, включая ее упаковку, или продажа стиральной машины, включая ее доставку. Однако, если предоставленная услуга регистрируется отдельно от продажи товаров, эта услуга не подлежит налогообложению.
На данном этапе следует исходить из предположения, что розничные продажи будут осуществляться на основании квитанций и счетов-фактур, выданных физическим лицам – потребителям, не имеющим налогового идентификационного номера.
Для целей налога с розничных продаж потребителем считается физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, и физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность и приобретающее товары, не связанные с его предпринимательской деятельностью, а также фермер, облагаемый налогом по фиксированной ставке.
В данном контексте налогоплательщиком является розничный продавец, включая юридические лица, осуществляющие указанные выше розничные продажи.
Налоговая база — это превышение выручки от розничных продаж за данный месяц над суммой в 17 000 000 злотых, то есть налог начисляется на выручку, полученную с момента превышения этой суммы до конца месяца. В налоговую базу также входят авансовые платежи, платежи в рассрочку, предоплаты и депозиты, а также суммы, полученные до отгрузки товара.
Выручка от розничной торговли определяется на основе оборота, зафиксированного с помощью кассовых аппаратов, и незарегистрированного оборота в соответствии с освобождением от налога, предусмотренным в имплементационных положениях, изданных согласно статье 111, пункту 8 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги.
Выручка от розничных продаж не включает налог на добавленную стоимость (НДС). Выручка, полученная в данном месяце, уменьшается на сумму, уплаченную в этом месяце за возвращенные товары, за вычетом НДС.
Исключение составляют, в частности, дизельное топливо, предназначенное для отопления, и мазут.
Налоговые ставки следующие:
- 0,8% от налоговой базы – в той части, где налоговая база не превышает 170 000 000 злотых;
- 1,4% от превышения налоговой базы над 170 000 000 злотых – в той части, где налоговая база превышает 170 000 000 злотых.
Налогоплательщики обязаны:
- подача налоговой декларации на сумму налога, составленной по установленному образцу, руководителю налогового управления, ответственного за данного налогоплательщика,
- Расчет и уплата налога на счет налоговой инспекции, через который руководитель компетентной для налогоплательщика налоговой инспекции выполняет свои обязанности, – за месячные расчетные периоды, не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, к которому относится налог.
Налогоплательщики, чей доход ниже этого порога, не подают налоговую декларацию.
Если у вас возникнут дополнительные вопросы, пожалуйста, свяжитесь с нами
