Национальная система электронных счетов-фактур (КСЭФ) — это инструмент, позволяющий выставлять и обмениваться структурированными счетами-фактурами с подрядчиками. Идея внедрения такой системы с самого начала вызывала споры. Утверждалось, что она станет еще одним инструментом государственного контроля, позволяющим отслеживать транзакции на этапе выставления счетов. С 1 января 2022 года использование системы является добровольным. После завершения законодательного процесса обязательное использование КСЭФ начнется 1 июля 2024 года.
Действующие плательщики НДС, а также предприятия, освобожденные от НДС (оборот до 200 000 злотых) или освобожденные от НДС (в силу вида осуществляемой деятельности), будут обязаны выставлять счета-фактуры в системе. Однако обязательная выставка счетов-фактур для освобожденных от НДС налогоплательщиков отложена до 1 января 2025 года.
Несмотря на требование выставлять структурированные счета-фактуры, квитанции с налоговым идентификационным номером (НИН) можно будет выставлять до конца 2024 года. Однако система не сможет выставлять счета-фактуры клиентам, не являющимся предпринимателями (счета-фактуры для потребителей b2c). Билеты, используемые в качестве счетов-фактур (плата за проезд по автомагистралям, билеты на поезд и т. д.), исключены из системы KSeF. Налогоплательщикам, использующим специальные процедуры OSS и IOSS, также не потребуется использовать эту систему.
Поскольку выставленные счета будут доступны в системе, не будет необходимости выставлять дубликаты. Система также не позволит выставлять предварительные счета, поскольку они не считаются счетами-фактурами в соответствии с налоговым законодательством.
Поскольку счета-фактуры будут в электронном формате, существует риск сбоя как со стороны пользователя, так и со стороны системы. В таком случае счет-фактура должна быть выставлена в офлайн-режиме с использованием структурированного шаблона, отправлена получателю согласованным с ним способом и внесена в систему после устранения сбоя. Если система KSeF затронута сбоем, налогоплательщик должен будет внести выставленный в офлайн-режиме счет-фактуру в течение семи рабочих дней. Однако, если сбой произошел по вине налогоплательщика, он должен внести счет-фактуру на следующий рабочий день.
Несоблюдение обязательств по выставлению счетов в системе KSeF повлечет за собой штрафные санкции. К ним относятся: невыставление счета в системе KSeF, выставление счета в период простоя, не соответствующего шаблону, и несвоевременное внесение счетов, выставленных в период простоя, в систему. По умолчанию штраф составит 100% от суммы налога, указанной в счете, или, если налог отсутствует, 18,7% от суммы к оплате. Однако размер штрафов будет зависеть от тяжести нарушения и будет применяться только с 1 января 2025 года.
Получение счета-фактуры вне системы KSeF не повлечет за собой негативных последствий для получателя. Штрафные санкции не предусмотрены. Получение такого счета-фактуры также дает получателю право на вычет НДС.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 21 августа 2023 года.
Автор/редактор серии:
