С 1 января 2021 года товарищества с ограниченной ответственностью подлежат обложению корпоративным подоходным налогом. Это предусмотрено правительственным законопроектом[1],представленным в Сейм 30 сентября 2020 года. Согласно законопроекту, все товарищества с ограниченной ответственностью будут облагаться корпоративным подоходным налогом независимо от вида и масштаба их деятельности или структуры собственности. Напомним, что в настоящее время двойное налогообложение применяется к компаниям с уставным капиталом, то есть к обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам, а также к товариществам с ограниченной ответственностью. В настоящее время в случае товарищества с ограниченной ответственностью налог уплачивается только один раз, с дохода от деятельности, причитающегося каждому партнеру.
Для товариществ с ограниченной ответственностью и их партнеров рассматриваемая поправка означает дополнительное налоговое бремя, поскольку, помимо обязанности уплачивать подоходный налог, потребуется также уплачивать налог на распределенную прибыль (аналогично налогу на дивиденды).
Что касается вопроса налогообложения распределенной прибыли, то это будет зависеть от статуса партнера в товариществе с ограниченной ответственностью.
В случае генерального партнера, который в соответствии с торговым правом несет ответственность по обязательствам товарищества всеми своими активами, прибыль будет облагаться налогом по ставке 19%. Он или она будет иметь право уменьшить фиксированную ставку подоходного налога на распределенную прибыль на часть подоходного налога, уплаченного товариществом. В случае ограниченного партнера, который несет ответственность только в пределах суммы, причитающейся товариществу, его или ее прибыль также будет облагаться налогом по фиксированной ставке 19%. Однако ограниченный партнер не сможет вычесть подоходный налог, уплаченный товариществом, а это означает, что его или ее прибыль будет облагаться двойным налогом.
Законопроект предоставляет ограниченным партнерам возможность воспользоваться льготой, освобождающей от двойного налогообложения 50% дохода ограниченного партнера, но не более 60 000 злотых в год, при условии соблюдения определенных условий, включая отсутствие связей с партнером или членом правления генерального партнера. На практике это может означать, что лишь немногие ограниченные партнеры смогут воспользоваться этой налоговой льготой.
Какие могут быть решения?
Предприниматели, затронутые этими изменениями, могут рассмотреть несколько выгодных с точки зрения налогообложения юридических решений. К ним относятся преобразование товарищества с ограниченной ответственностью в полное товарищество или создание полного товарищества для передачи части своего бизнеса. Поскольку приближается крайний срок 1 января 2021 года, мы рекомендуем предпринять соответствующие шаги для анализа возможных решений.
Чем мы можем помочь?
Наши юристы и налоговые консультанты могут помочь вам в следующем:
- Аудит хозяйственной деятельности с точки зрения возможности применения налоговых льгот,
- Разработка возможных вариантов и решений для товарищества с ограниченной ответственностью
- Осуществление процесса внесения изменений в правовые и налоговые аспекты, в частности, в рамках преобразования или создания компании,
- Юридическая и налоговая поддержка на каждом этапе внедрения выбранного варианта.
[1] Проект закона, вносящий поправки в Закон о подоходном налоге с физических лиц, Закон о подоходном налоге с корпораций, Закон о единовременном подоходном налоге на определенные виды доходов, получаемых физическими лицами, и ряд других законов. Проект был опубликован на веб-сайте Центра правительственного законодательства в разделе 642. Версия от 30 сентября 2020 года.
