27 ноября 2025 года министр финансов и экономики издал общее разъяснение (№ DPL2.8401.3.2025), направленное на стандартизацию применения правил налогообложения земли, зданий и сооружений, связанных с предпринимательской деятельностью. Этот документ представляет собой важный шаг на пути к защите налогоплательщиков от чрезмерного налогового бремени, поскольку он указывает на ошибочные практики некоторых налоговых органов.
Не вся собственность предпринимателя связана с предпринимательской деятельностью
В течение многих лет налоговые органы зачастую применяли лишь буквальное толкование Закона о местных налогах и сборах. Считалось, что одного лишь факта владения бизнесом недвижимостью достаточно для наложения на нее более высокой налоговой ставки.
Однако министр финансов указал, что такой подход неприемлем с точки зрения конституционных ценностей, включая защиту прав собственности (статья 64 Конституции Польши). Согласно новой интерпретации, в процессе толкования нельзя игнорировать системный и функциональный контекст. Это означает, что необходимо анализировать дополнительные обстоятельства, касающиеся статуса налогоплательщика и способа использования активов.
Три группы налогоплательщиков – принципы оценки
В данной интерпретации выделены три ключевые ситуации, в которых следует оценивать взаимосвязь между недвижимостью и деловой активностью:
- Предприниматели, осуществляющие исключительно коммерческую деятельность:
В случае коммерческих компаний или других юридических лиц, единственной целью которых является ведение бизнеса, вся принадлежащая им недвижимость, как правило, считается связанной с этим бизнесом. Даже временное прекращение ее использования не меняет их налоговую классификацию.
- Налогоплательщики в двойной роли:
- Физические лица: Они должны разделять личные и деловые активы. К бизнес-активам относится только имущество, фактически используемое или подлежащее использованию в бизнесе.
- Юридические лица со смешанным профилем: это относится, например, к фондам или компаниям, которые также занимаются сельскохозяйственной деятельностью. В этих случаях самые высокие налоговые ставки применяются только к той части их активов, которая используется в коммерческих целях.
- Объект недвижимости передан во владение другому предпринимателю:
Если лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, передает недвижимость предпринимателю, это может привести к тому, что данная сделка будет считаться связанной с предпринимательской деятельностью.
Что означает, что недвижимость «доступна для использования»?
Министерство уточнило ключевую фразу «может быть использована». Она относится к ситуациям, когда предприниматель предпринимает фактические действия для подготовки, сохранения или обеспечения сохранности имущества для будущей или прерванной деятельности. Важным показателем здесь является наличие расходов, которые учитываются как налоговые вычеты.
Защита налогоплательщиков
Общее налоговое постановление выполняет защитную функцию. Согласно налоговому законодательству, его соблюдение до потенциального изменения не может нанести ущерб налогоплательщику. Это призвано обеспечить предсказуемость расчетов и правовую защиту для организаций, ведущих бизнес.
Вкратце, новая интерпретация требует от налоговых органов оценивать каждый случай индивидуально, принимая во внимание не только то, кто является владельцем имущества, но прежде всего его фактическую или потенциальную связь с бизнесом.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Законодательство действует по состоянию на 5 января 2026 года.
Автор/редактор серии:
