Закон о внесении изменений в Закон о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма и некоторые другие законы (Журнал законов 2021 г., пункт 815; далее именуемый «Поправка»), принятый 30 марта 2021 года, вносит существенные изменения в работу бухгалтерских фирм. С 31 июля 2021 года требования Закона от 1 марта 2018 года о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (Журнал законов 2018 г., пункт 723, с поправками; далее именуемый «Закон о борьбе с отмыванием денег») будут применяться к предпринимателям, чья коммерческая деятельность заключается в предоставлении услуг по подготовке налоговых деклараций, ведении налоговой документации и предоставлении консультаций, заключений или разъяснений по налоговому или таможенному законодательству, и которые не являются другими обязанными учреждениями. Кроме того, поправка также вводит многочисленные новые обязательства по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма и вносит изменения в существующие. Бухгалтерские конторы, ответственные за ведение налоговой документации, которые ранее не классифицировались как обязанные учреждения, должны быть особенно заинтересованы в этих изменениях. Что означает эта поправка для них?

Бухгалтерский отдел как обязательное учреждение

Закон о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма налагает на предприятия многочисленные обязательства, связанные с мониторингом и анализом транзакций, совершаемых их клиентами. Обязанность соблюдать требования по борьбе с отмыванием денег лежит на многих организациях, классифицируемых как «обязанные учреждения», как определено в статье 2, разделе 1 Закона.

В соответствии с Законом о борьбе с отмыванием денег, обязанными учреждениями являются организации, на которые Закон налагает ряд обязательств, связанных с противодействием отмыванию денег и финансированию терроризма. Статья 2, раздел 1 Закона о борьбе с отмыванием денег содержит закрытый список обязанных учреждений, в который входят отечественные банки, филиалы иностранных банков, филиалы кредитных учреждений, кооперативные сберегательные и кредитные союзы, страховые компании, налоговые консультанты и организации, предоставляющие бухгалтерские услуги.

С 31 июля 2021 года список обязанных учреждений будет расширен и включит в себя несколько новых организаций, в том числе предпринимателей, чья основная деятельность связана с предоставлением услуг по подготовке налоговых деклараций, ведению налоговой документации и предоставлению консультаций, заключений или разъяснений по налоговому или таможенному законодательству. Это означает, что требования закона будут применяться ко всем бухгалтерским фирмам, независимо от типа и количества обслуживаемых ими клиентов.

Какие требования должны выполнять бухгалтерские фирмы, чтобы избежать серьезных штрафов в соответствии с Законом о борьбе с отмыванием денег?

В соответствии со статьей 50 Закона о борьбе с отмыванием денег, бухгалтерская фирма, как обязанное учреждение, обязана внедрить внутреннюю процедуру противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма.

Внутренняя процедура должна определять правила поведения, применяемые данной аудиторской фирмой для снижения риска отмывания денег и финансирования терроризма. Законодатель включил подробные требования к этой процедуре в статью 50, раздел 2 Закона о борьбе с отмыванием денег, которые включают, в частности, принципы распознавания и оценки риска отмывания денег и финансирования терроризма, принципы выполнения обязательств, связанных с предоставлением информации о транзакциях и уведомлениях Генеральному инспектору, а также принципы распространения знаний о правилах борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма среди сотрудников обязанного учреждения. Поправка расширила сферу действия внутренней процедуры, включив в нее обязательство включать правила регистрации расхождений между информацией, собранной в Центральном реестре бенефициарных владельцев, и информацией о бенефициарных владельцах клиента, установленной в связи с применением Закона, а также документирование трудностей, выявленных в связи с проверкой личности бенефициарного владельца, и действий, предпринятых в связи с идентификацией физического лица, занимающего руководящую должность, как бенефициарного владельца. Кроме того, как указано в статье 27 Закона о борьбе с отмыванием денег, бухгалтерские фирмы обязаны выявлять и оценивать риски, связанные с отмыванием денег и финансированием терроризма. Проще говоря, этот анализ включает определение уязвимости предпринимателя к риску отмывания денег, будь то через его участие или через посредничество. Для небольших бухгалтерских фирм эта процедура будет простой. Важно отметить, что в соответствии со статьей 27, разделом 3 Закона о борьбе с отмыванием денег, оценка рисков должна быть подготовлена ​​в бумажной или электронной форме и обновляться не реже чем каждые два года.

После анализа рисков, связанных с отмыванием денег и финансированием терроризма, и разработки внутренних процедур, аудиторская фирма должна назначить лицо, ответственное за надлежащее выполнение обязательств по борьбе с отмыванием денег. В небольших аудиторских фирмах может быть достаточно назначить одного человека.

Каждое обязанное учреждение также будет обязано иметь и внедрить процедуру идентификации и проверки клиентов. Это означает, что они должны будут определить данные, указанные в статье 36, разделе 1 Закона о борьбе с отмыванием денег. Для физических лиц это будет включать их имя, фамилию, гражданство, страну рождения и номер PESEL. Для юридических лиц это будет включать подробную информацию о лице, уполномоченном представлять юридическое лицо, а также наименование юридического лица, организационную форму, адрес зарегистрированного офиса или место ведения бизнеса и налоговый идентификационный номер (NIP). Проверка клиента позволит определить его профиль риска в целях борьбы с отмыванием денег.

Каждое обязанное учреждение также обязано установить бенефициарного владельца и проверить, является ли клиент политически значимым лицом (ПЗЛ), членом семьи или лицом, известным как близкий соратник ПЗЛ. Определение статуса ПЗЛ требуется для каждого клиента и бенефициарного владельца. Идентификация ПЗЛ требует применения к клиенту определенных мер финансовой безопасности, как это предусмотрено Законом о борьбе с отмыванием денег.

Стоит помнить, что Закон о борьбе с отмыванием денег требует от учреждений, обязанных проводить обучение, направленное на повышение уровня знаний и осведомленности лиц, выполняющих обязанности, связанные с противодействием отмыванию денег и финансированию терроризма. Однако такое обучение должно проводиться регулярно, а не разово. Важно отметить, что статья 52, раздел 3 Закона предусматривает, что в случае индивидуального предпринимательства предприниматель обязан использовать внешнюю программу обучения.

Санкции за несоблюдение обязательств, вытекающих из Закона о борьбе с отмыванием денег

Невыполнение обязанным учреждением этих обязательств может повлечь за собой как административные, так и уголовные санкции.
В соответствии со статьей 150(1) Закона о борьбе с отмыванием денег, перечень административных санкций включает:

• публикация информации об обязанном учреждении и масштабах нарушения им положений Закона в информационном бюллетене на веб-сайте ведомства, обслуживающего министра, ответственного за государственные финансы;
• распоряжение о прекращении определенных видов деятельности со стороны обязанного учреждения;
• отзыв лицензии или разрешения, либо исключение из реестра регулируемых видов деятельности;
• запрет на исполнение обязанностей на руководящей должности лицом, ответственным за нарушение положений Закона обязанным учреждением, на срок не более одного года;
• финансовый штраф.

Важно отметить, что может быть наложен штраф в размере, вдвое превышающем сумму выгоды, полученной или убытка, предотвращенного обязанным учреждением в результате нарушения, или – если невозможно определить сумму такой выгоды или убытка – в размере, эквивалентном 1 000 000 евро.

В отношении уголовных санкций стоит отметить статью 156, раздел 1 Закона о борьбе с отмыванием денег. Согласно этому положению, неспособность обязанного учреждения уведомить Генерального инспектора об обстоятельствах, которые могут указывать на подозрение в отмывании денег или финансировании терроризма, или неспособность уведомить Генерального инспектора об обоснованном подозрении в том, что конкретная транзакция или активы, охватываемые этой транзакцией, могут быть связаны с отмыванием денег или финансированием терроризма, а также непредоставление Генеральному инспектору ложных данных о транзакциях, счетах или физических лицах, наказывается лишением свободы на срок от 3 месяцев до 5 лет. Если виновный в вышеупомянутом деянии действует непреднамеренно, он подлежит штрафу.

Данное уведомление носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.

|

|