Каждый, кто получает прибыль от прироста капитала, вероятно, знает, что получение дивидендов облагается подоходным налогом по ставке 19%.
Однако Закон о корпоративном подоходном налоге предусматривает освобождение от налогообложения доходов, получаемых от доли в прибыли юридических лиц (как определено в Законе о налогообложении). Исключением является доход, получаемый генеральным партнером от доли в прибыли товарищества, зарегистрированного в Польше.
Однако данное исключение предоставляется при соблюдении определенных условий:
- Компания, выплачивающая доход от доли в прибыли юридических лиц, должна иметь свой зарегистрированный офис или правление в Польше
- Компания, получающая доход от доли в прибыли юридических лиц, облагается подоходным налогом со всего своего дохода, независимо от того, где он получен — в Польше, стране ЕС или ЕЭЗ
- Компания, указанная в пункте 2, владеет не менее чем 10% акций (долей) в капитале компании, указанной в пункте 1
- Компания, упомянутая в пункте 2, не получает освобождения от подоходного налога на весь свой доход, независимо от источника его получения.
Несмотря на соответствие этим условиям, освобождение от налогов будет предоставлено компании, которая владеет акциями компании, непрерывно выплачивающей дебиторскую задолженность, в течение двух лет.
Закон предусматривает условное освобождение для компаний, которые уже владеют необходимым количеством акций другой компании, но с момента приобретения прошло менее двух лет. В такой ситуации освобождение допускается при условии, что доля владения акциями не снизится ниже требуемых 10%.
Таким образом, можно представить ситуацию, когда освобождение от налогообложения распространяется на дивиденды, выплаченные в год приобретения акций.
Но что, если полученные дивиденды не облагаются налогом, а принадлежащие акции продаются до истечения 2 лет?
В таком случае компания, получившая дивиденды, обязана уплатить непогашенный налог по ставке 19% плюс пени за просрочку. Налог должен быть уплачен до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания утратила право на освобождение от налога. Однако проценты начисляются с даты, когда компания впервые воспользовалась освобождением от налога.
Важно помнить, что как в случае выплаты дивидендов физическим, так и юридическим лицам, плательщиком выступает компания. Поэтому, чтобы воспользоваться освобождением от уплаты дивидендов, плательщик должен сначала получить декларацию, подтверждающую выполнение необходимых условий для применения освобождения.
Однако, даже если соблюдены все условия для получения льготы, она не будет применяться, если:
1) в данных обстоятельствах она противоречит предмету или цели настоящих положений;
2) является основной или одной из основных целей сделки или иного действия, или многих сделок или иных действий, и способ ее осуществления является искусственным.
Вышеуказанный запрет настолько расплывчат, что оставляет много места для интерпретации налоговыми органами, что только затрудняет надлежащее выполнение налоговых обязательств.
Несмотря на описанные выше строгие условия, юридические лица могут воспользоваться освобождением от налога на дивиденды. Однако физические лица всегда должны платить налог в размере 19% с полученных дивидендов.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 6 ноября 2023 года.
Автор/редактор серии:
