Подоходный налог, как следует из названия, уплачивается при получении дохода. Если налогоплательщик не получает дохода, он не платит налог. Это действующее правило. С 2024 года для компаний будет действовать минимальный подоходный налог. Законодатели считали, что лучше знают, сколько должна зарабатывать та или иная организация, и если она указывала меньшую сумму, то, безусловно, оптимизировала свои налоги, поэтому должна была платить налог, исходя из предполагаемой суммы.
На кого распространяется действие минимального налога?
Минимальный налог будет применяться к компаниям и группам компаний с уставным капиталом, зарегистрированным офисом или правлением которых находится на территории Республики Польша. Однако иностранные компании не будут облагаться налогом, даже если они получают доход в Польше. Налог также не будет применяться к организациям, не являющимся компаниями, таким как фонды, ассоциации, кооперативы или семейные фонды.
Когда нужно произвести оплату?
Минимальный налог будет уплачиваться только налогоплательщиками, которые понесли убытки от источника дохода, отличного от прироста капитала, или получили долю дохода от источника дохода, отличного от прироста капитала, определяемую в соответствии со статьей 7, пунктом 1 или статьей 7а, пунктом 1 Закона о налоге на прибыль, в виде дохода, отличного от прироста капитала, в размере не более 2%.
Сколько это будет стоить?
Минимальный налог составляет 10% от налоговой базы. Однако какой будет налоговая база, если, например, компания понесет убытки? Законодатель определил, что налоговая база будет представлять собой сумму следующих величин:
1) сумма, соответствующая 1,5% от стоимости доходов из источников, отличных от прироста капитала, полученных налогоплательщиком в налоговом году, и
2) затраты на долговое финансирование, понесенные от имени связанных организаций, в той части, в которой эти затраты превышают сумму, рассчитанную по формуле, предусмотренной в Законе, и
3) расходы на:
а) консультационные услуги, маркетинговые исследования, рекламные услуги, управление и контроль, обработку данных, страхование, гарантии и поручительства и аналогичные услуги;
б) все виды сборов и платежей за использование или право использования авторских прав, лицензий, прав на промышленную собственность и ноу-хау;
в) передачу риска неплатежеспособности должника по займам, не предоставленным банками и кооперативными сберегательными и кредитными союзами, включая обязательства, возникающие из производных финансовых инструментов и аналогичных услуг, понесенные прямо или косвенно в пользу связанных организаций или организаций, местонахождение которых, юридический адрес или правление которых находятся в налоговой гавани, в которых эти расходы в совокупности за налоговый год превышают на 3 000 000 злотых сумму, рассчитанную по формуле, предусмотренной Законом.
А что насчет обычного подоходного налога?
Наличие минимального налога не исключает уплаты компанией подоходного налога (если только компания не понесла убытки). Однако сумма минимального налога может быть уменьшена на сумму корпоративного подоходного налога. Кроме того, если компания уплатила минимальный налог в одном году и не обязана уплачивать его в последующие годы, сумма уплаченного минимального налога будет вычитаться из обычного подоходного налога в течение следующих трех лет.
Исключения
Минимальный налог вступит в силу в 2024 году. Первые расчеты произойдут в 2025 году. Однако для компаний, чей налоговый год не совпадает с календарным годом, минимальный налог будет применяться иначе. Налог не будет применяться к налоговым годам, начинающимся в 2023 году и заканчивающимся в 2024 году.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 20 ноября 2023 года.
Автор/редактор серии:
