Польская налоговая система считается одной из самых сложных. Это обусловлено, среди прочего, её казуистическим характером. Налогообложение того или иного события может зависеть от отдельной детали или от оценки регулирующего органа. Также существуют обязательства, возложенные на определённые группы налогоплательщиков. Одно из них — обязанность отчитываться о реализованной налоговой стратегии, действующей с 2021 года.
Это обязательство было возложено на две группы плательщиков корпоративного подоходного налога:
1) группы компаний с налоговым капиталом,
2) налогоплательщики, не являющиеся группами компаний с налоговым капиталом, чьи доходы за налоговый год, закончившийся в предыдущем календарном году, превысили эквивалент 50 миллионов евро, конвертированных в польские злотые по среднему курсу евро, объявленному Национальным банком Польши в последний рабочий день календарного года, предшествующего году, в котором были опубликованы данные об отдельных налогоплательщиках.
Эти организации обязаны разместить на своем веб-сайте информацию о реализуемой налоговой стратегии на налоговый год, подготовленную на польском языке или переведенную на польский язык. Эта информация должна быть опубликована не позднее двенадцатого месяца, следующего за окончанием налогового года.
Таким образом, если налоговый год совпадает с календарным годом, обязанные субъекты должны опубликовать информацию о своей налоговой стратегии на своем веб-сайте до 31 декабря 2023 года.
В опубликованную информацию следует включить:
1) информация о налогоплательщике:
а) процессах и процедурах управления исполнением обязательств, вытекающих из положений налогового законодательства, и обеспечения их надлежащего исполнения;
б) добровольных формах сотрудничества с органами национальной налоговой администрации.
2) информация об исполнении налогоплательщиком налоговых обязательств на территории Республики Польша, а также информация о количестве налоговых схем, представленных руководителю Национальной налоговой администрации, с разбивкой по соответствующим налогам
3) информация о:
а) сделках со связанными организациями, стоимость которых превышает 5% от общей суммы активов по балансу в соответствии с правилами бухгалтерского учета, определенной на основании последней утвержденной финансовой отчетности компании, включая организации, не являющиеся налоговыми резидентами Республики Польша;
б) мероприятиях по реструктуризации, запланированных или осуществляемых налогоплательщиком, которые могут повлиять на сумму налоговых обязательств налогоплательщика или связанных организаций.
4) информация о заявлениях, поданных налогоплательщиком на выдачу:
а) общего разъяснения по налогу,
б) разъяснения по индивидуальному налогу,
в) обязательной информации о ставках, г) обязательной информации об акцизном налоге.
5) информация, касающаяся налоговых расчетов налогоплательщика на территориях или в странах, применяющих недобросовестную налоговую конкуренцию (налоговые убежища), – за исключением информации, содержащей коммерческую, промышленную, профессиональную или производственную тайну.
Стратегию налогообложения следует публиковать ежегодно. Тот факт, что в течение налогового года не произошло никаких изменений в требуемой информации, не освобождает организацию от обязанности публиковать этот документ.
Помимо обязанности публиковать информацию о реализации стратегии, организации также обязаны в установленные сроки уведомить руководителя налоговой инспекции об адресе веб-сайта, где она была опубликована. Несоблюдение этой обязанности карается штрафом в размере до 250 000 злотых.
Университеты и налогоплательщики, заключившие соглашение о сотрудничестве с главой Национального налогового управления, освобождаются от обязанности публиковать налоговую стратегию.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 13 октября 2023 года.
Автор/редактор серии:
