При покупке первого жилья средства на покупку или первоначальный взнос часто поступают от ближайших родственников. При дарении близким мы предполагаем, что это не облагается налогом. Налоговые органы очень формально относятся к освобождению от налога на дарение при переводе денежных средств без банковского счета. Это часто приводит к спорам с налоговыми органами относительно возможности освобождения от налога на дарение при переводе наличных денег без банковского счета. Однако, если деньги на покупку дома переводятся банковским переводом, то подарок будет освобожден от налога.
Но что, если мы хотим быть уверены в том, как будут использованы пожертвования, и перевести деньги напрямую на счет разработчика?
До недавнего времени это подразумевало получение налогового решения, устанавливающего налоговое обязательство и отказывающего в праве на освобождение от уплаты налогов. В такой ситуации единственным решением было бы обжалование налогового решения. Однако административные суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика в таких случаях, как это видно из решений Верховного административного суда от 27 июня 2018 года (дело II FSK 1873/16), Регионального административного суда в Гливице от 25 января 2023 года (дело I SA/Gl 1069/22) и Регионального административного суда в Щецине от 22 июня 2023 года (дело I SA/Sz 209/23).
Однако налоговые органы начинают соглашаться с позицией административных судов. Примером тому служит недавно вынесенное налоговое решение от 22 сентября 2023 года, номер дела 0111-KDIB2-3.4015.149.2023.2.JKU. Оно было вынесено по запросу налогоплательщицы, получившей в подарок от родителей квартиру. Однако подарок был зачислен на отдельный банковский счет застройщика, с которым она заключила соглашение. Она узнала, что подарок не подлежит освобождению от налогов, поскольку средства не были зачислены на ее банковский счет при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию.
В опубликованном разъяснении по налоговому законодательству директор Национального управления налоговой информации указал, что для получения льготы по налогу на дарение необходимо соблюдение трех условий:
- получение пожертвования от одного из ближайших родственников, указанных в Законе;
- документальное подтверждение получения платежа путем выдачи чека на платежный счет покупателя, на его счет, отличный от платежного счета, в банке или кооперативном сберегательном и кредитном союзе, или почтовым переводом;
- подать уведомление о приобретении права собственности на денежные средства в течение 6 месяцев.
По мнению ведомства, все три условия были соблюдены. Дарителями были родители (близкие родственники), пожертвование было подтверждено документальным подтверждением перевода на банковский счет получателя, который находился в ведении застройщика, и получатель уложился в срок для уведомления налоговой службы о пожертвовании.
Власти не предоставили подробного обоснования своей позиции. Однако стоит отметить положительное решение, согласно которому пожертвование не обязательно переводить на банковский счет, принадлежащий получателю. Достаточно перевести наличные на банковский счет, выделенный получателю, но принадлежащий другому юридическому лицу, например, застройщику.
Это решение выгодно налогоплательщикам, которые зачастую не по своей вине, а в результате действий дарителя, были бы вынуждены платить налоги.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Правовой статус по состоянию на 30 октября 2023 года.
Автор/редактор серии:
