Завершение общественных консультаций. Мнение.
Более миллиона семейных предприятий, работающих в Польше и генерирующих 18% ВВП, ждали этого момента. Закон о семейных фондах должен вступить в силу 1 января 2022 года. Он обеспечит активам семейных фондов особую защиту от раздела, продажи или враждебного поглощения. Согласно обоснованию законопроекта, действующая правовая база ограничивает возможности старших членов семейных предприятий по передаче бизнеса. В отсутствие преемника или соглашения между членами семьи владельцы часто принимают решение о продаже бизнеса, что приводит к утрате его семейного характера. По мнению правительства, необходимо предотвратить ситуации, когда «дети делят активы своих родителей, а потомки затем делят активы на более мелкие доли и преследуют собственные планы, в том числе и не связанные с бизнесом». Согласно законопроекту, роль семейного фонда будет заключаться в управлении своими активами, обеспечении их защиты и предоставлении финансовой поддержки бенефициару, назначенному учредителем. Учредитель (физическое лицо, обладающее полной дееспособностью) назначает бенефициаров фонда, которыми могут быть физические лица и общественно полезные организации.
Семейный фонд создается и приобретает правосубъектность после внесения в реестр семейных фондов на основании заявления учредителя о создании семейного фонда в уставе или нотариальном завещании. Название фонда (бренд) будет сопровождаться пометкой «Семейный фонд» или аббревиатурой «ФФ». Делами фонда будет управлять правление. Наблюдательным органом будет попечительский совет. Важно отметить, что семейный фонд не сможет осуществлять коммерческую деятельность. Почему было выбрано такое решение? Есть две причины: независимо от того, являются ли партнеры физическими или юридическими лицами, они не считаются предпринимателями. Что еще важнее, ведение бизнеса сопряжено с риском, что противоречит основной цели создания семейных фондов: защите накопленных активов. Так как же семейный фонд сможет приумножить свои активы? Путем инвестирования в акции и ценные бумаги других компаний. Согласно проекту закона, учредитель будет обязан внести уставный капитал в размере не менее 100 000 злотых. Предложенный законопроект обеспечивает правовую защиту кредиторам учредителя, предотвращая передачу всех активов в собственность фонда. В такой ситуации фонд будет погашать долги учредителя (в пределах стоимости переданных активов).
Однако наиболее важным аспектом предлагаемых налоговых решений является передача активов предприятия в семейный фонд. Передача активов предприятия в семейный фонд не будет облагаться налогом. Важно отметить, что налог на наследство и дарение не будет применяться к доходам или активам фонда после его ликвидации, получаемым учредителем и его ближайшими родственниками (супругой, детьми, родителями, братьями и сестрами, пасынками, отчимом, мачехой). Однако другие бенефициары вне семьи будут платить налог в размере 19%. Налог на прибыль предприятий (НПР) будет взиматься с фонда только с его доходов, таких как дивиденды от акций компаний или инвестиционных фондов. Однако, что касается процентной ставки налога, фонды не будут иметь права на так называемый малый 9% НПР; они будут облагаться налогом в соответствии с общими принципами.
Семейные фонды — это новое решение в польской правовой системе, хотя они известны и используются за пределами нашей страны.
Семейный фонд и компания – различия
Принципиальное отличие заключается в том, что наследники не станут партнерами фонда и не смогут передавать свои права или права своим наследникам. Поэтому, если данная семья не желает сохранять компанию для будущих поколений, и это не является их целью, а наследники хотели бы иметь возможность продать свою долю или выйти из семейного бизнеса, то создание семейного фонда может оказаться не лучшим решением – идея семейного фонда заключается в многопоколенческой преемственности. Семейный фонд не будет функционировать по тем же принципам, что и коммерческие компании, хотя здесь также есть определенные сходства (например, правление фонда отвечает за управление активами компании, представляет и управляет ее деятельностью, так называемый попечительский совет не выполняет надзорную функцию, а решения по вопросам, указанным в уставе семейного фонда или правовых нормах, принимаются так называемым собранием бенефициаров). Бенефициарами семейного фонда могут быть физические лица, указанные учредителем, то есть близкие люди или члены его семьи, а также некоммерческая организация.
Краткое содержание
Как упоминалось выше, семейный фонд может быть создан на основании учредительного акта или завещания – требуется нотариальное заверение. В Национальном судебном реестре (KRS) будет создан специальный публичный реестр семейных фондов, а сам фонд будет действовать в соответствии с уставом, принятым учредителем – также потребуется нотариальное заверение. Учредитель должен будет внести в фонд активы на сумму не менее 100 000 злотых, которые будут использованы для достижения его целей. Важно отметить, что это не будет считаться доходом в соответствии с положениями о налоге на прибыль корпораций.
Создание и ликвидация фондов должны быть налогово-нейтральными. Проект закона предусматривает взимание налога на прибыль организаций, принадлежащих фондам, а также отсутствие дохода от таких переводов в фонд. Однако семейный фонд не будет освобожден от корпоративного подоходного налога – несмотря на это предположение, содержащееся в первоначальных проектах закона. Если фонд владеет акциями или долями в компаниях, он будет получать доход от дивидендов от семейных компаний, и распределения от этих компаний уже будут облагаться налогом (без освобождения от налога на дивиденды). Следовательно, налогообложение будет происходить в момент выплаты дивидендов, а не в момент распределения бенефициарам, что не является выгодным решением. Предложенные решения относительно налогообложения распределений ближайшим членам семьи, являющимся бенефициарами, частично выгодны – это должно осуществляться в соответствии с Законом о налоге на наследство и дарение. Как указано выше, доход от деятельности компаний, принадлежащих фондам, будет облагаться налогом по правилам, аналогичным правилам для корпораций. Таким образом, налогообложение распределений, осуществляемых в пользу бенефициаров, будет аналогично налогообложению акционеров компании, при этом налогообложение будет происходить на этапе выплаты дивидендов фонду, а не на этапе распределения средств бенефициарам. Доход, остающийся у фонда, будет облагаться налогом независимо от его распределения среди бенефициаров.
В ходе общественных консультаций было выдвинуто еще одно предложение, помимо упомянутого выше «обратного» изменения модели налогообложения семейных фондов, которое касалось также вопроса прав наследников на обязательную долю. Обсуждаемый законопроект также предусматривает изменения в наследственном праве в отношении обязательной доли. Средства, внесенные в семейный фонд, будут рассматриваться как подарки наследникам или другим лицам, имеющим право на обязательную долю. Хотя это призвано предотвратить неблагоприятные последствия для лиц, имеющих право на обязательную долю, на практике это может привести к проблемам с финансовой ликвидностью при предъявлении требований об обязательной доле. Эти опасения были высказаны в ходе консультаций, но в конечном итоге право на получение обязательной доли от семейного фонда было ограничено возможностью обязанной стороны запросить отсрочку или рассрочку платежа, или, в исключительных случаях, уменьшение суммы. Также планируется уменьшить обязательную долю на сумму любых выгод, полученных от семейного фонда лицом, имеющим на нее право.
Несмотря на некоторые оговорки, в целом предложение о создании семейных фондов следует рассматривать положительно, поскольку они должны обеспечивать преемственность и функционирование предприятий, передающихся из поколения в поколение. Они также могут обеспечить определенную степень безопасности для семейных предприятий, определяя правила передачи им управления. Ожидается, что законопроект будет представлен парламенту во второй половине 2021 года, а сам закон вступит в силу 1 января 2022 года.
Если у вас возникли вопросы или вы хотите спланировать наследование, пожалуйста, свяжитесь с адвокатом Натальей Сервинской (n.serwinska@kglegal.pl).
