Объявление об изменениях
В начале августа министр финансов объявил о принципах проекта закона о внесении поправок в Закон о корпоративном подоходном налоге. Законопроект был призван изменить налогообложение семейных фондов. По мнению министерства, семейные фонды слишком часто создаются не для обеспечения сохранности активов и преемственности семейного бизнеса, а исключительно для получения льготного налогообложения за счет агрессивной налоговой оптимизации. Поэтому предлагаемые изменения будут включать налогообложение краткосрочной аренды в семейных фондах, налогообложение семейных фондов на участие в иностранных налогово-прозрачных компаниях и контролируемых иностранных организациях (КИК), а также введение трехлетнего льготного периода на продажу необлагаемого налогом имущества
Текущий статус
Вопрос краткосрочной аренды по-прежнему является предметом налоговых споров. С одной стороны, семейные фонды получают налоговые льготы за сдачу недвижимости в аренду, но с другой стороны, налоговые органы считают, что краткосрочная аренда не является настоящей арендой и, следовательно, должна облагаться налогом по штрафной ставке в 25%. Однако в недавних решениях административные суды встали на сторону семейных фондов, утверждая, что нет оснований для разграничения налоговых последствий аренды, определенной в Гражданском кодексе, и краткосрочной аренды.
Подробнее по этой теме: Краткосрочная аренда жилья в семейном фонде
Подобно краткосрочной аренде, дела, касающиеся налогообложения семейных фондов в связи с их участием в компаниях, прозрачных с точки зрения налогообложения (особенно люксембургских), также часто заканчиваются в суде. Налоговые органы полагали, что, хотя такие компании действуют как инвестиционные фонды, они являются налогово-прозрачными и не подпадают под установленную законом сферу деятельности семейного фонда (вступление в коммерческие компании, инвестиционные фонды, кооперативы и аналогичные структуры, базирующиеся в Польше или за рубежом, а также участие в этих компаниях, фондах, кооперативах и структурах). В этом случае суды часто встают на сторону налогоплательщиков, признавая, что налоговый статус компании не имеет значения при оценке того, является ли иностранная компания коммерческой компанией или нет.
В настоящее время нет сомнений в том, что семейные фонды не платят налоги с организаций, отвечающих критериям для отнесения их к организациям, контролируемым иностранными компаниями. Законодательно они освобождены от налогообложения в связи с участием в коммерческих компаниях, независимо от того, зарегистрированы ли такие компании в налоговой гавани или нет.
Однако вопрос о том, является ли отчуждение активов фонда вскоре после их внесения налогооблагаемым событием, остается спорным. С одной стороны, фонд пользуется налоговой льготой при отчуждении имущества, при условии, что имущество не было внесено с целью отчуждения. С другой стороны, льгота распространяется на приобретение и отчуждение ценных бумаг, производных финансовых инструментов и аналогичных прав без каких-либо ограничений. Установить, что целью внесения активов было их отчуждение, сложно, и это не основано на четких предпосылках. Мнения расходятся, например, по вопросу о том, облагается ли налогом или нет внесение в натуральной форме семейным фондом приобретенного имущества. Исторически сложилось так, что налоговые органы считают, что облагается. Внесение в натуральной форме является формой отчуждения имущества. Однако некоторые административные суды постановили, что, поскольку семейный фонд может приобретать ценные бумаги, внесение в натуральной форме в обмен на акции компании не может облагаться налогом.
Счет
В пятницу, 29 августа, был опубликован проект поправки к закону. Этот законопроект вводит налогообложение семейных фондов в следующих областях:
- субъект, контролируемый иностранным государством;
- Доход от нереализованной прибыли (налог на выход);
- аренда жилых зданий и помещений, за исключением прямой аренды семейным фондом для жилых целей;
- отчуждение имущества, приобретенного у аффилированной организации, если оно происходит в течение 36 месяцев с конца года, в котором оно было приобретено;
- акции компаний, фондов и кооперативов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, если они не подлежат уплате подоходного налога или пользуются освобождением от налогообложения всего своего дохода.
Согласно законопроекту, закон должен вступить в силу 1 января 2026 года. Однако ограничения на продажу имущества семейным фондом будут распространяться на имущество, приобретенное им после 31 августа 2025 года. До вступления закона в силу он должен быть вынесен на голосование в Сейме и Сенате и подписан президентом.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией.
Закон действует по состоянию на 8 сентября 2025 года.
Автор/редактор серии:
